去年忘记计提固定资产折旧，今年补提上，如何做账？能税前扣除吗？

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疑问：

老师，去年我们忘记计提固定资产折旧了，今年补提上，如何做账？能否税前扣除？

答复一：

补提去年漏提的折旧费2万元，账务处理：

借：以前年度损益调整  2万元

贷：累计折旧          2万元

答复二：

由于没有超过5年的追补期，可以通过更正去年年度企业所得税申报表的方式做到税前扣除。

具体程序是，通过调整2020年度企业所得税年度申报表进行更正和补充申报，从而有可能形成多缴税款0.5万元（2万元*25%），然后申请退税或留待下期抵减应纳税额。

说明：

关于5年追补期的规定，企业的扣除项目应当在发生年度扣除，但由于企业的原因没能在发生年度扣除或少扣除的情形，这是国家给予纳税人的一种税收救济。

政策依据：

《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告 2012年第15号）第六条

六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

来源：中税答疑特邀专家郝守勇   财税微世界