打样费相关涉税问题探析

来源:财税蓝色调  作者:财税蓝色调   人气:1697  时间:2020-12-28摘要:加工劳务是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制作货物并收取加工费的业务。而一般打样的主、辅料都是受托方提供,因此打样费不符合加工劳务的基本定义。在委托加工过程中,经常会出现预先打样的现象,那么对于什么是打样,打样的目的和用途是什么?打样过程中涉及的财税问题如何处理?本文从以上问题着手,对委托方和受托方的财税处理进行分析,以期对遇到同类问题的小伙伴有借鉴意义。本文观点纯属个人观点,如有错误或不当之处,请各位老师不吝指正!一、打样费基本概述打样一般是指厂家(受托方)接受客户(委托方)委托,根据客户提供的产品规格、工艺、尺寸等先行制作一个或数个产品,供客户参考。打样作为批量生产之前的一个预备工作,可以便于客户1)对不同厂家样品进行质量对比分析;2)及时发现问题对产品的各类指标进行修正;3)确定一个统一的制作标准等。由于行业中经常会出现一些蹭样的客群,且厂家确实投入了一定的物料、人力,行业通行的做法是厂家会收取一定金额(覆盖成本)的打样费,客户下大货单达到某个基量后,对打样费进行退还或以货款形式进行减免。二、打样费涉税分析打样是批量生产的一个前置程序,委托方需要综合考察受托方的机器设备、人员结构、项目经验、竞品合作等情况基础上,评估受托方制作能力。因此,打样后并不一定会签署批量生产合同。(一)委托方的财税处理委托方支付的打样费在尚不明朗的情况下,在会计处理上不宜作为资产(库存商品/其他应收款)处理,应予以费用化。既然属于费用性质,那就应当考虑税前扣除的票据合规性要求。在实务中,委托方一般会收到劳务费、商品、服务费三种类型的发票,那么究竟哪一种是最恰当的呢?首先,根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)商品和服务税收分类编码表对加工劳务的界定,加工劳务是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制作货物并收取加工费的业务。而一般打样的主、辅料都是受托方提供,因此打样费不符合加工劳务的基本定义。其次,打样的合同目的是符合双方约定的产品,在实务中样品一般会由委托方留样封存,因此笔者认为发票为*大项产品*具体产品更为合适。另外,在打样过程中,可能也会存在受托方修改或重新设计样品的情况,此类费用属于文化创意服务项下的设计服务,但同时提供了有形产品。因此,打样费可能会包含设计服务和产品两种,由于税率不同,可以在合同签署和发票开具中按照设计服务和商品单列。最后,经过各种综合指标的分析对比,确认了厂家,厂家同意对其打样费进行返还或货款减免。对返还的,可以将前期的费用予以冲销处理,对于货款减免的,可以将减免的部分作为应付账款借方,借方红字费用处理。(二)受托方的财税处理根据上述的分析,对于未能确认是否会签署批量合同之前,可以将打样费作为其他应收款处理,对于后续签署了批量合同的,同意返还的,则将其他应收款予以费用化处理,对于同意减免货款的,可以作为制造费用进入生产成本处理。三、小结一般打样费,发票内容为某某产品,如果委托方和受托方约定了由受托方提供设计,那么打样费应明确设计和样品各自的价值,分别开具设计费和产品的发票。对于返还或减免的打样费,委托方可以作为前期费用的全部或部分冲回,受托方费用化或制造费用成本化处理。

(0)

相关推荐

  • 现金折扣的财税处理及税务风险管理

    现金折扣的财税处理及税务风险管理 彭怀文 现金折扣,是指为敦促顾客尽早付清货款而向客户提供的一种价格优惠.现金折扣的实质是企业为提前收回其卖方信贷资金而发生的代价,是一种融资性质的理财费用,因此销售折 ...

  • 37号文简并了税率,可苦了会计!

    财税[2017]37号(以下简称37号文)简并了增值税税率,很多人大唱赞歌,认为解决了很多问题.可是,我把该文反复读了几遍,总还是感觉欠缺了点什么,说的有点不清不楚. 问题一:如何理解与落实" ...

  • 『名医经验』成肇仁教授相反相激法探析

    临床上常按照病情的不同,需要和药物的不同特点以多味药物相配伍来防治疾病.为确保疗效.安全用药,中医治病十分重视药物的合理配伍.<神农本草经·序例>将各种药物的配伍关系归纳为"有单 ...

  • 如何合理利用税收洼地?一文带你看懂相关涉税风险

    今年3月份,我国颁布并印发了<关于进一步深化税收征管改革的意见>的相关文件通知.其中文件中提到了税收洼地的一些涉税风险点和今后税收洼地风向,给利用税收洼地进行节税的企业提出了新的要求和新的 ...

  • 房地产公司转让在建项目相关涉税处理

    原创 纪宏奎 中汇武汉税务师事务所十堰所 2019-06-27 实务中,有的房地产公司因资金等各种原因,项目无法继续开发下去,随将在建项目转让给其他房地产公司继续开发后再销售.转让在建项目应当主要以下 ...

  • 退付2020年度个人所得税扣缴手续费 返还比例及相关涉税处理

    又能领钱了!自2021年1月1日起,企业可以申请退还2020年度个税扣缴手续费了!截止时间是2021年3月31日,宜早不宜晚,没有申请的公司要抓紧啦! 河北.北京已经通知! 通知1:河北税务局 自20 ...

  • 供热相关涉税解析

    来源:东方税语 作者:东方税语 人气:2346 时间:2021-09-15 摘要:供暖费收取都是有收费标准的,应根据各地方政府或相关部门出台的供暖收费政策来执行,例如大连对于居民住宅和非居民住宅的收费 ...

  • 总分公司之间的商品转移、资产划拨相关涉税规定

    一家汽车销售4S店,为一般纳税人,在其他市区开了一家分公司主营汽车销售,独立核算,申请为一般纳税人.分公司的商品车从总公司调入,总公司给分公司开具增值税专用发票,具体如何账务处理?增值税要视同销售计提 ...

  • 破产企业相关涉税的清偿

    来源:税屋综合 作者:税屋综合 人气:3958 时间:2021-09-22 摘要:破产财产不足以清偿同一顺序额清偿要求的,按比例分配.破产企业欠税而形成的税收债权,税务机关需要在破产债权申报期内向破产 ...

  • 税筹|以VIE架构下开曼拟上市公司股权实施的股权激励个税征免政策探析

    作者:李明之 来源:锦天城律师事务所 一.问题的提出 在本团队律师近期处理的一起案件中,当事人作为一家境内采用VIE架构拟于境外上市的创新型公司的员工,接受了开曼上市公司授予的一笔激励性股权期权,由此 ...