蓝敏：员工困难补助怎么发，不交税

员工困难补助怎么发？

领导一时心血来潮、爱心泛滥，决定给几个生活困难职工，每人补助5000元，这个该怎么处理？

从以下几个要点进行分析。

首先，公司作为一个盈利机构，应不应该补助困难职工？

《公司法》第五条规定：“公司从事经营活动，必须……，承担社会责任。”所以，为困难职工提供补助，是在履行《公司法》的法定义务。

其次，会计上如何处理？

会计上，这个支出属于“职工福利费”。所以，在职工福利费列支。

财政部规定的职工福利费口径中，其开支范围包含了“职工困难补助”——参见《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企【2009】242号文）。

其三，企业所得税能否扣除？

这里最关键的问题是，补助职工，与公司取得收入是否有关？

职工如果生活困难，则肯定会影响工作。如果对困难职工给予关爱，可以提高员工凝聚力、忠诚度，员工会更加卖命，可谓惠而不费。有一辈古人可学，战国的吴起将军，亲自为伤兵吸脓，结果士兵更愿意冲锋陷阵。

所以，补助显然与取得收入有关。税前可以作为福利费扣除。

作为参考，税务总局规定的可扣除职工福利费，也包括了“职工困难补贴”——参见《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2009】003号文）。

作为福利费扣除的意就是，并入福利费之中，福利费总额不能超过工资的14%。

作一个类比：公司开支的党的经费，与取得收入是否有关？

显然是有关的。因为在党的领导下，更好的思想政治工作，也会提高员工凝聚力。所以，党的支出也是可以扣除的。但组织部、财政部、税务总局限定，不能超过工资总额的1%。

第四，交不交个人所得税

答案是不交。

首先，困难员工取得补助，不是“因任职受雇”取得的，而是因自己或家庭困难，公司补助的钱财。从这个意义上讲，不属于工资薪金所得，因为工资薪金所得要求“因任职受雇”，虽然员工是雇员，但取得这收入不属于“因任职受雇”取得。

同时，也不属于其它税目应税所得税。所以，不应交个税。

其次，《个所得税法》专门规定，“福利费”免费。这个福利费，《条例》解释为：“根据国家有关规定，从福利费中支付给个人的生活补助费。”

这就叠床架屋了，双保险，从两方面理解，都不交个税。

第五条，如何列支？

造表列支就行。因为员工取得这个补贴，没有实施增值税应税行为，没有增值税纳税义务，所以不需要发票列支。

好！又不要发票、又不交个税、还可以扣除，可以给每个职工每个月发一笔困难补助吗？

显然不行！

因为它只能适用于生活困难的职工，要针对这一事实。任何一刀切的方式、人人有份的方式发放，都不是针对困难职工，不能适用于以上分析。更不能按月发放，作为一项常规的薪酬处理。

另外，比如员工的父母过世，公司会给点钱，这不属于困难补助，因为死人并不等于生活困难，这个只能列薪酬；同时，也不属于抚恤，员工死了给其父母或妻儿的钱，才算抚恤，反过来不算。当然，抚恤也免个税。

那么，如何认定为困难职工？

这就是第六点：如何认定为困难职工？

这个与如何认定先进工作者、如何认定道德模范一个道理，没有绝对的标准，只有大体的标准。所以，公司应该制定自己的困难职工认定和补助大体标准，或者在领导爱心泛滥之后，补充完善该标准，防止让公司成为领导的一言堂，任何事都要走手续、找制度依据。

一般来说，与认定先进工作者一样，公司要发个文件或出个制度，员工写申请书，写明自己如何如何困难，无非是：房小人多、配偶瘫痪、父母病重、飞来横祸等等，一级一级审批“情况属实”，必要时，还要公示一番。这样，就能够证明的确是给予了困难员工。

当公司相关部门认定后，按公司标准、经领导批准、走完程序，发个文件，就给予补贴。

所以，要想免税，并不容易，要把手续走完。

于情、于理、于法，它都是可以在税前列支的，也是不扣缴个税的支出。