财税60秒：差额缴纳增值税会计分录怎么做？

1.问题：差额缴纳增值税会计分录怎么做？

2.解答：发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

3.案例：某旅游企业，一般纳税人，发生住宿、餐饮费用68900元（现金支付），取得合规票据，账务处理：

（1）、发生成本费用时

借：主营业务成本          68900

贷：银行存款               68900

（2）、抵扣增值税时

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)   3900（68900/1.06*0.06）

贷：主营业务成本   3900（或借方负数）