简单分享：税收检查职业判断与方法
吉德林法则：
吉查尔斯·吉德林说：“发现问题往往比解决问题更加重要，把问题清楚地写下来，就已经解决一半。”在美国有个著名的“一条线一万美元”的故事：
有一天，斯坦门茨被福特公司请去维修一台电机。因为电机损坏，整条汽车生产线停止，公司派了很多工程师都无能为力。
斯坦门茨不紧不慢的观察电机，上上下下摸索了许久。然后在一个位置上画了一条线说：“这里少了一圈线圈。”重新更换好线圈后，电机果然恢复运转。
经理很高兴问他需要多少维修费，斯坦门茨回答：1万美元。一百多年前，福特顶尖的工程师每个月工资才5美元。
见经理面露难色，他转身写下一张账单：画一条线，1美元；知道在哪画线，9999元。
数字异常与否，由它所传递的信息内容所决定。认识异常数字，必须结合具体经济业务的内容。
1.从数字值的大小变化发现异常数字
要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月在50000—60000元之间，本月达到90000元，这90000元对这个企业一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点。
2.从数字的正负方向发现异常数字
首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可能是正数，也可能是负数。如资产账户中的现金，一般来说应该是正数，如果出现负数（实际记账中用红字表示），便是异常数字，需进一步详细查明。
3.从数字的精确度发现异常数字
比如本公司内部的各种考核指标，或者本公司董事会给经营管理者制定的年初预算，而实际执行指标与考核指标、预算指标差异非常小，则值得关注。
二、往来单位异常
单位之间的经济联系是广泛的，其关系是错综复杂的。但从一个单位的经济业务内容分析，其关系又是相对固定或明确的。如支付款项，其收款单位不是直接发生业务的单位，而是委托其他单位或者个人代收，就值得警觉！
1．从业务范围发现异常购销单位
任何一个经济实体，都有一定的业务范围。如发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应视为异常单位，将其作为疑点，进一步查证。
2．从购销单位与货款结算单位的矛盾发现异常购销单位
在正常的经济往来中，购货单位是付款单位，供货单位是收款单位。如果发现购货单位是A，而付款单位是B；或者供货单位是C，而收款单位是D，都是一种不正常现象。
3．从往来结算的期限长短发现异常往来单位
一般正常的往来单位，其经济业务发生都有一定的频率，其业务往来金额也有一定的幅度。如果发现有的往来单位名称陌生，长期不发生业务往来，挂账数额又较大，就应视为异常往来单位，需进一步查明是否虚列账户，是否呆账。
三、账户关系异常
所谓账户之间的异常对应关系，就是指记账凭证上的会计分录没有正确地反映经济业务内容，没有客观地表现资金变化的真实情况。
1．从资金运动的来路和去向发现异常账户对应关系
从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总是有来龙去脉的，商品资金是由货币资金而来的，具体是通过“库存商品”账户反映其来路。
在正常情况下，“库存商品”账户的借方；对应“银行存款”账户或“应付账款”账户的贷方。“库存商品”账户的贷方反映商品的减少，在正常情况下，其去向有出售和本单位领用；在特殊情况卜，有库存盘亏、毁损等。
因此，与“库存商品”账户的贷方相对应账户有“银行存款”、“应收账款”、“管理费”、“待处理损失”等账户。查账时发现异常去向，应特别注意，进一步弄清真实情况。
2．从没有原始凭证的应收款、应付款的转账中发现异常账户对应关系
近几年，发现许多单位弄虚作假，其主要手法就是通过应收款、应付款等往来账户做手脚。因此，在查账过程中，应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款账户。必要时实施函证或者直接外调。
四、时间异常
1．从经济业务发生的特定时间上发现异常时间
如果会计凭证上没有反映经济业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，都应视为异常时间。
2．从时间长短中发现异常时间
在物质采购中，会出现在途商品、在途物资，根据供货单位的远近和运输工具，可以测算出正常的在途时间。如果发现先后顺序无故颠倒或在途时间大大超过了正常时间，就需要进一步查明原因。
五、地点异常
1．从距离的远近发现异常地点
在企业的采购业务中，同一商品、物资可以从多渠道、多地点采购。在价格、质量等相同的情况下，一般应就近采购。如舍近求远，又无质量等特殊原因，应作为异常地点。
2．从物资运动流向发现异常地点
物资运动流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或者与经济业务的内容矛盾，就应视为异常地点。
六、人员异常
1．从经济收入状况认识有关人员的异常变化
一个人的经济状况取决于他的经济收入和对经济生活的安排。如一个人的经济收入大大超过其收入，应视为异常变化。
2．从生活方式的突变认识有关人员的异常变化
人们在长期生活中形成的生活方式，其变化一般是渐变的过程，而且生活方式与经济来源的大小也有一定关系。从生活方式的突变认识有关人员的异常变化，实质上也是分析经济收支的矛盾。
平时积累资料
有些东西单从一个单位看不一定是问题，但要延伸到另一个单位很可能有意外的收获，只要你在检查中发现疑点别放过，认真做好记录，等到检查有关单位时，亦可利用这些检查线索。
如，在检查某公司发现支付给另一公司300万元费用。仅从该单位这笔业务看没有什么可疑之处。但在对收款单位开展外调检查时，我们着重检查这笔资金是否入账。经过检查，该公司账上没有发现这笔资金。经过调查询问，虚构业务虚增成本，套取资金分红逃税的问题，就这样被查出来了。
实地观察
在检查过程中，检查人员要到生产，工作现场转转走走，这也是获得检查线索的好机会。
通过现场观察，不仅能了解被检查单位生产经营的全过程，增强对检查对象的感性认识，更主要地能发现账面上看不到的违法问题。
如在某公司检查期间。我们发现其厂区内经常停着几辆交通车，而固定资产账上没有登记。根据这一线索，经向有关人员询问，得知该车是客户抵账过来的，从而查出账实不符100余万元的违法问题。
逻辑推理、细致入微
任何事物之间都存在着一定的联系，而这些联系又具有一定的逻辑性。即根据事物之间存在的内在联系的逻辑关系，进行分类、分析、归纳、推理，把相关的问题和现象不断地纳入逻辑分析的视角，又不断地排除非逻辑因素，从现象间的矛盾关系到实质性的因果关系，推理出一些必然性的东西，发现和揭示重要问题的线索。
在检查中，我们特别注意如有无篡改原始数据、伪造经济事项、使用非法票据等、收款收据不按顺序号使用等，从异常数据、字迹、经济往来、账务处理、收款收据使用等。在这些现象中，去发现问题和查找一些重要问题的线索。
如我们对某公司原始凭证进行审核，对每月、每本、每张收款记账凭证所附单据认真仔细地审核时，发现收款收据有未按编码顺序连续使用的跳号现象。针对这一现象，有关财务人员解释说是由于经办人开错收款收据，做作废处理原因造成的。我们要求他们提供收款收据存根，他们又说收款收据存根已由有关部门缴销了。我们又要求其提供缴销证明，却无法提供。经再三追问他们终于拿出收款收据存根。经审查发现，收据存根中有大量的收款没有入账。在事实面前，该公司不得不拿出1999年以前设立一直延用至今的两套账外账，合计收入金额1800万元。