开了不征税发票，用不用填写申报表？

二哥税税念公司是一家进出口代理企业，一般纳税人，2019年公司为一科研机构代理进口免税设备一台，设备货值人民币100万，代理手续费4万元。二哥税税念公司进口设备后向科研机构开具了100万的不征税货款发票，同时开具了4万元的经纪代理费发票，开票后收到104万的款项，二哥税税念公司收到货款后直接支付给国外供应商（注：这里不考虑对外支付的汇差，如由汇差有委托方也就是科研机构承担）。

账务处理

1.开具发票

借：应收账款-代收款项（货款）-科研机构 100万

借：应收货款-科研机构 4万

贷：主营业务收入-手续费收入 3.77万

贷：应交税费-应交增值税-销项税额 0.23万

贷：应付账款-代收款项（货款）-外商 100万

2.收到科研机构款项

借：银行存款  104万

贷：应收账款-代收款项（货款）-科研机构 100万

贷：：应收货款-科研机构 4万

3.支付国外供应商款项

借：应付账款-代收款项（货款）-外商 100万

贷：银行存款  100万

注：应付账款在实际中都是双币挂账，这里不考虑汇差。

纳税申报

但是对于不征税收入，我们是不需要进行申报的，哪怕你开了不征税收入的发票，也不需要申报。

本案例中，二哥税税念公司开具了一张100万的不征税发票，同时开具了一张4万的增值税普通发票，那么在填写申报表时候，只需要申报填写4万的增值税普通发票即可。

很多同学会纳闷，开了发票不申报，增值税申报表比对能通过吗？

其实《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》（税总发〔2017〕124号)在设置比对规则的时候已经把不征税的销售额排除在外了。

具体比对规则就是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

所以开了不征税发票不申报也不用担心比对不通过的问题。