节税增利的延迟纳税五大招，你知道吗？
前言
在企业的税务筹划中，帮助企业税费延迟缴纳，减轻企业现金流的压力，赚取税金的时间价值，对纳税人而言，相当于获得一笔无息贷款，是一种节税增利的一种方法。
下面以对五个案例进行解析的形式，为大家介绍一下企业如何通过税务筹划来实现延迟纳税。（为了便于对比，文中案例暂不考虑进项税）
第一招：租赁业务预收款改为定金
政策依据
《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》财税〔2017〕58号第二条：“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
如果把合同约定的预收款改为定金。在定金转为租金时，才必须申报纳税。这样子，可以利用预收款改定金的方式延迟纳税时间，相当于得到了一笔免息的贷款。
案例一
升捷建材公司为一般纳税人，为云收公司提供一项租赁服务，按合同约定，签合同时，云收公司向升捷建材公司预付20%的款项，即100万元。
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筹划前，收到预收款要交税
收到预收款，升捷建材公司应纳增值税：
100/（1+9%）*9%=8.26万元
2
筹划后，收到定金不用交税
收到定金，升捷建材公司应纳增值税：0元
◆企业把合同的预收款改为定金，在定金转为租金时才要缴纳税金，这样子就可以延迟纳税了。
第二招：普通销售合同变分期收款销售合同
政策依据
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
案例二
升捷建材公司为一般纳税人，与云收公司签订了一个销售合同，金额为300万元，成本为180万元，货已发出，这300万是按三年收回，在第一、二、三年各收回100万。
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筹划前，签订普通合同时就要交税
第一年升捷建材公司应纳增值税：
（300-180）*13%=15.6万元
第二年升捷建材公司应纳增值税：0万元
第三年升捷建材公司应纳增值税：0万元
三年合计缴纳增值税为15.6万元。
2
筹划后，签订分期收款销售合同
第一年升捷建材公司应纳增值税：
（100-60）*13%=5.2万元
第二年升捷建材公司应纳增值税：
（100-60）*13%=5.2万元
第三年升捷建材公司应纳增值税：
（100-60）*13%=5.2万元
三年合计缴纳增值税为15.6万元。
◆企业选择分期收款的销售方式，可以按季来确认收入缴纳税金，达到延迟纳税的效果了。
第三招：直接收款销售变代销方式销售
政策依据
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
案例三
升捷建材公司向云收公司销售商品1000件，每件0.5万元，成本0.3万元。双方约定，云收公司销售商品后，再支付货款给升捷建材公司。预计云收公司这1000件商品在四个季度销售完了，每个季度各销售250件。
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筹划前，直接销售
（1000*0.5-1000*0.3）*13%=26万元
2
筹划后，委托代销
第一季度升捷建材公司应纳增值税：
（250*0.5-250*0.3）*13%=6.5万元
第二季度升捷建材公司应纳增值税：
（250*0.5-250*0.3）*13%=6.5万元
第三季度升捷建材公司应纳增值税：
（250*0.5-250*0.3）*13%=6.5万元
第四季度升捷建材公司应纳增值税：
（250*0.5-250*0.3）*13%=6.5万元
全年升捷建材公司合计应纳增值税：
6.5*4=26万元
◆企业选择委托代销的销售方式，可以按季来确认收入缴纳税金，就可以延迟纳税了。
第四招：直接收款结算变预收款结算
政策依据
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
合同约定采取收款的方式，既可以为企业节约大量流动资金，又不违背税法规定。在合法的情况下，企业应尽量延期纳税。纳税人延期缴纳本期税款就等于得到一笔无息贷款。
案例四
升捷建材公司向云收公司销售商品一批，价值100万元，成本70万元。当月，云收公司就付款给了升捷建材公司。但是因云收公司的原因，要二个月后才让升捷公司送货过来。
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筹划前，合同约定采取直接收款方式结算
收到货款，无论货是否发出，均要确认收入，缴纳相关税费：
（100-70）*13%=3.9万元
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筹划后，合同约定采取预收款方式结算
当月收到预收款，纳税义务未实现，可不确认收入，不纳税。
二个月后发出货物，纳税义务已实现，应确认收入，缴纳相关税费。
（100-70）*13%=3.9万元
第五招：预缴按季度实际利润变按上年度应纳税所得额季度平均额
政策依据
《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函【2009】34号）第一条：按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴。
在预计本年度税前利润比上年大幅上涨情况下，可申请按照上一年度应纳税所得额季度平均额预缴企业所得税，既可以缓解企业节约大量流动资金，又不违背税法规定。
案例五
升捷建材公司去年每季平均税前利润为500万元，预计今年利润比去年大幅增长，每季度利润额为：800万元、900万元、700万元、1100万元。
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筹划前，按季度的实际利润预缴
第一季度：800*25%=200万元
第二季度：900*25%=225万元
第三季度：700*25%=175万元
第四季度：1100*25%=275万元
2020年四个季度共预缴企业所得税875万元。
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筹划后，按上一年度应纳税所得额季度平均额预缴
每季度预缴数：500*25%=125万元
四个季度共预缴企业所得税：125*4=500万元
后语
租赁业务预收款改为定金、普通销售合同变分期收款销售合同、直接收款销售变代销方式销售、直接收款结算变预收款结算、预缴按季度实际利润变按上年度应纳税所得额季度平均额，这就是企业如何通过税务筹划来延缓纳税时间的五大方法了，当然对于企业来说，这只是税务筹划中的一小部分，对于企业是否合用，需要根据自己具体情况进行分析，并根据各地的行政法规来进行详细筹划。