关于保险代理公司会计核算指引的解读
保险代理人是指根据保险人的委托，在保险人授权的范围内代为办理保险业务，并依法向保险人收取代理手续费的单位或者个人。专业保险代理人是指专门从事保险代理业务的保险代理公司。众所周知，保险越来越重要，但保险代理公司的会计核算是怎么样的呢，下面由福州财管家和大家一起解读下：
一、核算账户设置
保险代理公司应设置3类账户（在银行开立3个账户，分开使用），分别是核算营业保证金业务、代收保费业务、公司损益业务：
1、营业保证金帐户：必须在全国性商业银行开立（一般是开立专用存款户），用于存储营业保证金，未经中国保监会批准，保险代理机构不得擅自动用或者处置保证金。（备注：保险公司应当按照其注册资本总额的百分之二十提取保证金。）
2、代收保费账户：用于核算保险代理公司代收的保险费。
3、公司核算户：用于核算代理公司的各种收入和费用，属于保险代理公司的基本账户。
二、会计核算
（一）营业保证金的核算：
会计处理：
1、缴存营业保证金时：
借记“存出营业保证金”科目
贷记“银行存款”，
2、按照监管规定动用营业保证金时，
借记“银行存款”，
贷记“存出营业保证金”
（二）代收保费和代垫保费的核算
１、核算范围：核算保险代理公司向投保人收取、之后再解付给保险公司的保费。
２、会计处理：
保险代理公司或被代理保险公司签发保单，保费由保险代理公司代收，保单签发后，
借记其他应收账款--代收保费--投保人，
贷记应付账款---代收保费---被代理保险公司；
实际收到投保人的保费后，
借记银行存款或现金，
贷记其他应收账款----代收保费-----投保人；
保险代理公司向被代理保险公司解付保费时，
借记应付账款----代收保费----被代理保险公司，
贷记银行存款；
其他应收账款----代收保费----投保人期末借方余额表示已经签发保单，但未收取保费。
若投保人未交付保费，由保险代理公司垫付给被代理保险公司，则：
借记应收账款----垫付保费-----投保人，
贷记银行存款，
投保人缴纳保费后，
借记银行存款或现金，
贷记应收账款----垫付保费-----投保人。
注意：这里是先有保险代理公司垫付。
（三）主营业务收入
１、核算范围：核算保险代理公司从事代理保险业务所产生的收入。
２、会计处理：
保险代理公司或被代理保险公司签发保单后，无论保费是否收取，保险代理公司应按照约定佣金金额确认收入，会计分录为：
借记应收账款----代理佣金----被代理保险公司，
贷记主营业务收入----被代理保险公司，
后附业务结算表和保险中介服务发票；
保险代理公司与被代理保险公司结算代理佣金时，
借记银行存款，
贷记应收账款----代理佣金----被代理保险公司。
三、费用核算
（一）代垫费用的核算
１、核算范围：代垫费用是指按照合同规定，保险代理公司在完成业务的过程中暂时垫付的费用，如合同中规定的差旅费、查勘费、专家咨询费、检测费等。如果业务合同中未明确规定为代垫费用的，应作为保险代理公司的业务成本进行核算。
２、会计处理：
发生代垫费用时，
借记应收账款---代垫费用---被垫付人或单位，贷记现金或银行存款，
收回代垫费用时，
借记现金或银行存款，
贷记应收账款---代垫费用----被垫付人或单位。
（二）筹建期间费用处理
１、筹建期间应设置“长期待摊费用”科目，归集与公司开办相关的费用支出，包括购置不属于固定资产的办公设备、场地租赁费、筹备人员工资、差旅费、交通费、验资费、申请材料制作费等，待公司开始经营当月起一次计入开始经营当月的损益。
发生上述费用时，借记“长期待摊费用”。公司获准设立的，于公司取得工商营业执照开始经营当月，借记“管理费用”，贷记“长期待摊费用”；公司未获批准的，筹建期间费用由投资人协商承担。
２、筹建期间购建固定资产的，应设置“固定资产”账簿，按照《企业会计制度》和“企业会计准则---固定资产”进行会计核算。
公司获准设立的，于公司取得工商营业执照开始经营后，贷记“实收资本”等相关科目；公司未获批准的，固定资产处置由投资人协商决定。
四、主营业务成本
凡许可证上列明的业务为主营业务，按照会计的配比原则，因主营业务产生的成本为主营业务成本，具体来说包括如下几方面：
（一）核算范围：
1、支付给营销员的佣金；
2、业务部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费；
3、其他与主营业务直接相关的成本。
（二）会计处理
1、支付营销员佣金
（1）按月结算
确认代理业务收入的同时计提营销员佣金，借记“主营业务成本”，贷记“应付帐款——营销员佣金---XX（营销员）”；按约定时间支付营销员佣金，借记“应付帐款——营销员佣金---XX（营销员）”，贷记“现金或银行存款”。
（2）按次结算
确认代理业务收入的同时支付营销员佣金，借记“主营业务成本”，贷记“现金”。
2、业务部门费用支出
业务部门发生本科目核算范围内的费用时，借记“主营业务成本”，按资金使用范围设置明细，贷记 “累计折旧”、“应付工资”、“应付福利费”、“现金”等相关会计科目。
3、期末结转，借记“本年利润”，贷记“主营业务成本” ，结转后本科目无余额。
五、管理费用
(一)核算范围：
1、行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等；
2、业务部门发生的不与主营业务直接相关的费用，包括业务招待费；
3、应当由企业统一负担的工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费等费用。
（二）会计处理
1、上述费用实际发生时，借记“管理费用”，按资金使用范围设置明细，贷记“现金”、“银行存款”等科目；
2、期末结转，借记“本年利润”，贷记“管理费用”，结转后本科目无余额。
六、财务费用
（一）核算范围：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。
（二）会计处理
1、发生利息支出、汇兑损失及相关手续费支出时，借记“财务费用”，贷记“银行存款”；
2、确认利息收入时，借记“应收账款----应收利息”，贷记“财务费用”，实际收到时借记“银行存款”，贷记“应收账款----应收利息”；
3、期末结转，借记“本年利润”，贷记“财务费用”，结转后本科目无余额。
注意：其他未涉及的业务核算遵照《企业会计制度》及《保险中介公司会计核算办法》等相关规定执行。
参考文献：
1、保险代理公司会计核算指引
2、财政部关于印发《保险中介公司会计核算办法》的通知