财务思维的五个层次 - 从财务视角看精益

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一直以来有一个问题始终困扰着我，很多人都认为精益是一个“好东西”，但在实际工作中却只是把它当成一项“被要求”的工作，为什么会出现言行的不统一呢？带着这个问题，我听了唐道述王奎老师讲的《财务绩效驱动精益转型概论》一课，有了很大的启示。

如果看不到对自己有什么好处，而且更多的是财务绩效方面的好处，是很难让一个人真正产生行动，因此首先需要回答的问题是“做精益有什么好处”，并且要从不同对象的不同层次和角度换位思考，说清楚、讲明白。下面我根据学习的体会，就“财务思维的五个层次”这一主题谈谈自己的认识和体会。

一、财务思维的五个层次是哪些

第一层级——记账型会计，就是对企业经营情况进行“拍照”、“录像”，主要是反映和记录，工作内容围绕填制凭证、记账、结账、编制报表这几个环节来进行，扮演“账房先生”的角色，记好账，算好账，编制上报完有关报表及数据资料，但没有具体深入到管理工作中去，这个阶段也是财务管理的初级阶段，它的重点在于“反映”。

第二层次——管理会计，是CEO管理决策的关注视角。管理会计的根本点在于把财务作为内部管理控制体系的核心。通过对有关财务报表的分析，全面解读企业经营绩效水平，进行成本预算管理和资金管理，为经营决策提供全面依据和支持，对规范企业行为、降低经营风险和提高企业整体竞争能力都起着至关重要的作用。

要求管理会计在企业中做到资金流、信息流、物流的完整统一。真正的管理会计应该是跳出财务融入管理，既是业务权威又是管理内行。

第三层次——财务管理，是董事长统筹决策的关注视角。在资产配置、投资、企业治理结构等方面，通过对各种方案进行分析和评价,然后从中选择最佳方案，供企业最高层进行决策。

第四层次——企业估值，是巴菲特一样的投资者的关注视角。跳开企业内部管理，以“局外人”审视一个企业，重点从增长率、利润率、现金流、投资回报率等指标对企业的体质、潜力进行估值评价，提供投资决策依据。

第五层级——财务经营，是丹纳赫公司一样的投资整合运营者的关注视角。不仅要像投资者一样对企业进行估值评估，而且进行并购整合改造，使企业获得更大的成长。是财务思维的最高境界。

二、如何从财务思维的不同层次切入精益

前三个层次属于企业内部管理经营范畴，后两个层次属于从企业外评估投资的范畴。无论是当今世界最具典范的丰田公司的做法，还是巴菲特的投资核心原则，还有丹纳赫公司的并购整合的核心价值驱动体系（CVD），财务管理的最终目标是评估经营业绩指标以采取措施增强核心能力。

而净资产收益率ROE是评价检视一家企业好坏的最重要的指标。我们通过对ROE目标分解与精益改善对应关系的解析，能够找到对接精益提升改进之路。

净资产收益率=净利润率╳资产周转率╳资本杠杆

1、净利润率，可以从质量提升（内外部质量损失率降低等）、及时交付、人工效率提升、材料能耗降低等方面应用精益工具方法加以改善，最典型的是丰田。

2、资产周转率，影响资产周转率的最重要的是应付账款和库存，通过全面流动管理（TFM）全面降低库存，缩短交期，从而提升资产周转率，增加现金流。

3、资本杠杆，通过提升资源利用率，减少固定资产投入，减少负债，从而降低资本杠杆风险。

三、个人的一点体会

从财务视角看精益，用财务指标来衡量精益改善的效果，建立一套面向财务和经营的精益绩效体系，对于精益在不同层级的认可和推进尤为重要。

也同样要求我们需要学会换位思考，从CEO、董事长、投资者的视角和关注点说清楚“做精益有什么好处”、“精益是否适合我们”两个问题，而财务思维与精益思维的内在逻辑关系无疑是我们需要深入研究明白的。

所以我们要让精益始于经营方向标，成于Q.D.C.M改善，终于财务绩效结果。

唐道述Dantotsu®专注于精益转型战略咨询，汇聚中国顶尖顾问，为包括全球500强和中国百强企业长期提供管理咨询服务。

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