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会计初级 2021-04-02
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资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
1.发生额试算平衡：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
发生额试算平衡的直接依据：借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”
2.余额平衡
全部账户期初借方余额=全部账户期初贷方余额
全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额
余额试算平衡的直接依据：财务状况等式“资产=负债+所有者权益”
银行存款余额调节表是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自家伙是哪个对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账款数额，以调整双方余额使其一致的调节方法。
企业银行存款日记账余额+银行已收，企业未收-银行已付，企业未付=银行对账单余额+企业已收，银行未收-企业已付，银行未付
1.月末一次加权平均法
存货单位成本=[月初库存存货的实际成本+∑当月各批进货实际成本总和]÷[月初库存存货数量+当月各批进货数量之和]
当月发出存货成本=当月发出存货的数量×存货单位成本
当月月末库存存货成本=月末库存存货数量×存货单位成本
或：本月月末结存存货成本=月初结存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本-本月发出存货的实际成本。
2.移动加权平均法
存货单位成本=（原有结存存货成本+本进货成本）÷（原有结存存货数量+本次进货数量）
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末结存存货成本=月末结存存货的数量×本月月末存货单位成本
如果出现单位成本有保留小数则：本月月末结存存货成本=（月初结存存货成本+本月收入存货成本-本月发出存货成本
本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%
【注意】分清材料成本差异的正负——超支差为正数，节约差为负数。成本差异率，正数是超支成本差异率，负数是节约成本差异率。
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率
发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应负担的成本差异（节约为负数）
结存材料应负担的成本差异=结存材料的计划成本×材料成本差异率
结存材料的实际成本=结存材料的计划成本+结存材料应负担的成本差异（节约为负数）
1.毛利率法
毛利率=（销售毛利÷销售净额）×100%
销售净额=商品销售收入-销售退回与折让
销售毛利=销售额×毛利率
销售成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
2.售价金额核算法
商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进校差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%
本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期销售商品收入×商品进销差价率
期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本
当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额
可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售税费，而不是存货的售价或合同价。
1.年限平均法（直线法）
年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原值×月折旧率
或：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用寿命（年）
月折旧额=年折旧额÷12
2.工作量法
单位工作量折旧额=[固定资产原值×（1-预计净残值）]÷预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
3.双倍余额递减法
年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100%
年折旧额=（固定资产原值-累计折旧总和）×年折旧率
月折旧额=年折旧额÷12
最后两年折旧额=（固定资产原值-累计折旧总和-预计净残值）÷2
4.年数总和法
年折旧率=（预计使用寿命-已使用年限）÷预计使用寿命的年数总和×100%
年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×年折旧率
1.增值税
（1）一般纳税人：
应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣的进项税额
销项税额=销售额×增值税税率
（2）小规模纳税人：
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）
应纳税额=不含税销售额×增值税税率
2.消费税
应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率
3.应交城市维护建设税、应交教育费附加
应纳税额=（实际交纳的增值税+实际交纳的消费税）×适用税率
4.所得税费用
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额
当期所得税=应纳税所得额×所得税税率
递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）+（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）
所得税费用=当期所得税+递延所得税
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外损失
净利润=利润总额-所得税费用
可供分配的利润=年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+当年实现的净利润（或-净亏损）+其他转入
1.根据总账科目余额填列
货币资金项目=库存现金+银行存款+其他货币资金
其他应付款项目=应付利息+应付股利+其他应付款
2.根据明细科目余额计算填列
预付款项项目=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额
预收款项项目=预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额
应付账款项目=预付账款明细账贷方余额+应付账款明细账贷方余额
3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列
长期借款项目=长期借款-将于1年内（含一年）到期且不能自主延期的长期借款
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
固定资产项目=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
无形资产项目=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
应收账款项目=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额-相关坏账准
其他应收款项目=应收利息+应收股利+其他应收款-坏账准备
在建工程项目=在建工程-在建工程减值准备+（工程物资-工程物资减值准备）
5.综合运用上述方法分析填列
存货项目=材料采购+在途物资+原材料+库存商品+发出商品+周转材料+委托加工物资+委托代销商品+生产成本+受托代销商品-受托代销商品款-材料成本差异（超支+）-存货跌价准备
材料、燃料、动力费用分配率=材料、燃料、动力消耗总额÷分配标准（如定产品重量、耗用的原材料、生产工时等）
某种产品应负担的材料、燃料、动力费用=该产品的重量、耗用的原材料、生产工时等×材料、燃料、动力费用分配率
某种产品材料定额消耗量=该种产品实际产量×单位产品材料消耗定额
材料消耗量分配率=该种产品总消耗量÷各种产品材料定额消耗量之和
某种产品应分配的材料费用=该种产品的材料定额消耗量×材料消耗量分配率×材料单价
生产职工薪酬费用分配率=各种产品生产职工薪酬总额÷各种产品生产工时之和
某种产品应分配的生产职工薪酬=该种产品生产工时×生产职工薪酬费用分配率
某种产品耗用的定额工时=该种产品投产量×单位产品工时定额
生产职工薪酬费用分配率=各种产品生产职工薪酬总额÷各种产品定额工时之和
某种产品应分配的生产职工薪酬=该种产品定额工时×生产职工薪酬费用分配率
1.直接分配法
某辅助生产车间分配率=该辅助生产车间费用总额÷（该辅助生产车间的总耗用量-其余辅助生产车间耗用量）
某部门应分摊的辅助生产车间费用=该部门的耗用量×辅助生产车间分配率
2.交互分配法
（1）对内分配
某辅助生产车间对内分配率=该辅助生产车间费用总额÷该辅助生产车间的总耗用量
某辅助生产车间以外辅助生产车间应分摊的费用=该辅助生产车间的耗用量×对内分配率
某辅助生产车间对外分配成本=该辅助生产车间费用总额+该辅助生产车间应负担的其他辅助生产车间的费用-其他辅助生产车间应负担的本车间费用
（2）对外分配
某辅助生产车间对外分配率=某辅助生产车间对外分配成本÷该辅助生产车间的对外耗用量
某部门应分摊的辅助生产车间费用=该部门的耗用量×辅助生产车间对外分配率
制造费用分配率=制造费用总额÷各产品分配标准之和
某种产品应分配的制造费用=该种产品分配标准×制造费用分配率
在产品约当产量=在产品数量×完工程度
单位成本=（月初在产品成本+本月发生生产成本）÷（完工产品产量+在产品约当产量）
完工产品成本=完工产品产量×单位成本
在产品成本=在产品约当产量×单位成本（如出现单位成本小数点保留情况，倒挤出在产品成本）
月末在产品成本=月末在产品数量×在产品单位定额成本
完工产品总成本=（月初在产品成本+本月发生生产成本）-月末在产品成本
文章来源：会计帮官微