浅议总分公司财务管理模式
【摘要】通过对总分公司财务管理模式的认识，探讨总分公司在财务模式设计、财务管理方面的具体内容，在几种形式间比较其中的优劣，提升企业管理水平。
【关键词】财务模式设计 总分公司
随着企业业务量的增长和规模的扩大，有很多企业分立设置了属辖的分公司，有的总分公司的地域跨度还比较大、职工数量多，管理级次也比较复杂。如何在总分公司财务模式上进行有效选择是不少企业管理者困惑的事情。本文探讨了总分公司财务管理模式的设计和构建方面的问题。
一、总分公司财务模式的相关知识
（一）总分公司含义
总公司是依法成立的法人企业，有自己的章程和设立程序。分公司不是真正意义上的公司，它是总公司下属的分支机构，不具有独立法人资格，其资产也是总公司资产的一部分，年末将合并计入总公司资产负债表。分公司对外一般不独立计算盈亏和纳税，这与母子公司的法律概念完全不同。
（二）总分公司财务管理模式的含义
指存在于企业整理管理框架内，为实现企业整理目标利益的财务管理结构，其核心是财务权限的划分。一般财务权限有资金管理权、资产处置权、收益分配权等；重大财务权限有融资决策权、投资决策权等。在总分公司企业结构中，财务权限的划分涉及的主要是一般决策权，即一般决策权的划分是决定总分公司财务模式的基础。理论上将财务模式分为“集权型财务管理模式”、“分权型财务管理模式”、“混合型财务管理模式”。财务管理的核心在于对集权与分权的有效选择。
（三）总分公司的财务管理关系及其构架
总分公司财务关系包括财务人员的任免、预算协调、资金控制、资产划拨以及风险防控等五方面。财务人员的任免是前提，预算协调是基础，资产管理是纽带，资金控制是核心，风险防控是必要的补充。这五方面的内容构成了总分公司财务管理的基本构架。下面就三种不同财务模式在构架上的不同表现简要谈谈。
二、总分公司财务管理模式的设计
（一）集权型财务管理模式
集权型财务管理模式将财务权力集中在总公司，由总公司控制各分公司的财务部门，在财务构架的五个环节全方位加以控制，分公司的地位和总公司的部门相当。这种模式适用于总公司的附属机构或门店等规模较小的分公司。
集权型财务管理模式的一般构架是：1、分公司财务人员由总公司任免并接受总公司的薪酬制度，不受分公司经理管理，互相制约。2、实行收支两线，设置收款专户和费用专户，分公司的日常开支只能在费用专户上开支。会计核算上，分公司不单独设立账套，只在总公司层面进行部门核算即可。3、资产取得和处置没有自由裁夺权，其中固定资产投资、大规模的采购必须批准。而资产处置无论大小均要报总公司。4、没有财年预算或者预算规模比较小，分公司在预算中的地位类似于总公司的一个部门，实质上是集中支付制度衍生。5、资产大部分来源于总公司的拨付，并且分公司不独立计算盈亏和纳税。6、风险防控级次复杂但防范的成本较低，一般不需要单独对分公司进行会计审计，内部审计的规模也比较小。
此种模式的优点，一是便于统一财务决策，降低资金使用成本；二是有利于发挥总公司财务专业人员的优势，降低财务风险和经营风险。缺点是财务权力过多集中在总公司，容易挫伤分公司经营者的积极性，而一旦总公司决策失误将产生巨大的损失。
（二）分权型财务管理模式
分权型财务管理模式按照重要性原则对各分公司加以控制，管理和决策权适当进行划分，总公司只专注于重大的、方向性的问题，分公司的地位类似于子公司。这种模式适用于地域跨度较广，业务复杂、需要独立计算盈亏和纳税的分公司。
分权型财务管理模式的一般构架是：1、分公司在财务人员的任免、晋升、薪酬方面拥有自行量夺权，只对分公司的财务事项负责，不向总公司汇报。2、资金支出上比较自由，总公司不会用指令性计划方式干预分公司一般生产活动，收益也由分公司自行保留。会计核算上，总分公司的往来账务均要通过“内部往来”科目进行核算，在年底并入总公司利润表。3、总公司授权分公司管理其资产，并通过经营资产实现利润。虽然在资产处置上收到一定制约，但由于其利润目标比较重，因此仍然有比较大的资产经营裁夺权。4、预算管理体系比较完善，既有分公司层面总体经营的预算控制项目，也有面对车间层面甚至到个人制定的预算控制事项。因此在总公司层面必须预计各分公司资产负债和损益状况，进行资金的预算平衡和合理协调；在分公司层面则要加强责权利的有效激励和约束机制，提升预算的精确度和效率。5、风险防控的任务较重。必须通过经常性的会计审计和预算审计防控风险，并对内控制度执行力的要求较高。
此种模式的优点是分公司有充分的积极性，决策快捷，易于捕捉创利的机会，减轻总公司决策的压力和直接干预的负面效应。缺点是难以协调总公司和各分公司的利益矛盾，增加财务防控风险。
（三）混合型财务管理模式
这种模式介于前两种模式之间，一般应用于分公司间业务差别较大，但是规模较小的企业。比如分公司虽然经济业务独立运行但财务人员却由总公司委派；又比如在资金支出管理上属于分权，但在资产管理上要求集权的企业。
此模式既能有效的激励分公司的创利积极性、又能有效地避免财务失控和审计风险，控制总分公司之间的由于往来过多造成的成本增加。
三、综述
总分公司财务模式在设计上应根据自身企业的规模、财务管理要求及会计信息使用者的目的自由选择，就目前而言，大多数的企业还是选择集权型的管理模式。当然，一个健全的总分公司财务模式是法人治理结构完善的体现而不仅是财务部门的事情，综合决策层、管理层和经营层的长期高效的配合才能使财务在模式设计上的优势最大潜力的发挥出来。
作者简介：苟佳（1977-），女，四川南充人，重庆市渝中区市政管理服务中心会计师，本科，研究方向：审计和财务内部控制。
（编辑：陈岑）
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