现金流量表主要项目税务风险分析

利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系。简单估算：营业收入-应收账款=销售商品、提供劳务收到的现金。销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)+ (主营业务收入+其他业务收入)×增值税适用税率+预收账款增加额  - 应收账款增加额 - 应收票据增加额销售商品提供劳务收到的现金测算营业收入测算主营业务收入、其他业务收入（营业收入）销售商品提供劳务收到的现金加：销项税减：销项税加：本期应收款项的减少(减：增加)减：本期应收款项的减少(加：增加)减:应收项的意外减少（坏账的发生、票据贴现造成的借记财务费用、非现金抵账等）加:应收项的意外减少（坏账的发生、票据贴现造成的借记财务费用、非现金抵账等）加：收回以前的坏账减：收回以前的坏账加：本期预收账款的增加(减：减少)减：本期预收账款的增加(加：减少)案例：某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售。2020年10月，申报销售额30万元，销售数量4吨，销售税额3.9万元，准予抵扣进项税额3.15万元，应交增值税0.75万元。经调查核实，企业当月销售白酒收到资金23.04万元。当期应收账款期末余额为18.2万元，期初余额为4.25万元，应收票据期初期末余额均为0；预收账款期初余额3.05万元，期末余额为0。已知该行业增值税税负预警下限为4.16%。请分析该企业存在的税务风险？分析：1.增值税税负=0.75/30=2.5%2.营业收入测算值=230 400-39 000+182 000-42 500+30 500=361 400问题值=营业收入测算值-营业收入申报数=361 400-300 000=61 400风险一：行业增值税税负预警下限为4.16%，该企业为2.5%，低于行业税负预警值下限。风险二：可能存在少计收入问题。利润表中的“主营业务成本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项目之间存在的勾稽关系。购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本)+ (主营业务成本+其他业务成本) ×增值税适用税率+存货增加额×(1+税率)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。购进商品接受劳务支付的现金测算营业成本测算营业成本购进商品接受劳务支付的现金加：进项税减：进项税加：本期应付款项的减少(减：增加)减：本期应付款项的减少(加：增加)加：存货的增加（减：减少）减：存货的增加（加：减少）减:存货的意外增加（非购买渠道造成的存货增加，如折旧计入制造费用科目，应付职工薪酬计入生产成本或制造费用的部分）加:存货的意外增加（非购买渠道造成的存货增加，如折旧计入制造费用科目，应付职工薪酬计入生产成本或制造费用的部分）加：存货的意外减少（  主要指未对应主营业务成本和其他业务成本的存货减少部分，如管理部门、在建工程领用材料）减：存货的意外减少（  主要指未对应主营业务成本和其他业务成本的存货减少部分，如管理部门、在建工程领用材料）加：本期预付账款的增加(减：减少)减：本期预付账款的增加(加：减少)