电商行业的会计分录、税费计算及打折满减的发票处理

随着时代的发展，电商行业应运而生，众所周知电商行业涉及的业务很复杂，有很多促销，各种优惠补贴的活动......

但是，也不要被它吓到，想从事电商行业会计的，涛哥今天就帮你捋一捋电商行业如何做账？

01

会计处理分录大全

电商涉及的会计分录很多，容易出错，今天整理一下！

1.购进商品会计分录

借：库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/预付账款/应付账款等

备注：所附凭证要有采购的发票和入库清单，库存商品的成本价（买价、相关税费、运输费等），入库后的挑选费和储存费不属于购进商品的成本。

2.销售货物时，一般都现在支付宝账号，买价收货之后钱才会到达公司的账户上，还有一部分是平台补贴的佣金之类的，综合这些该如何确认收入？

发出商品：

借：发出商品

贷：库存商品

确认收入：

借：其他货币资金-支付宝账户存款

其他应收款-佣金

财务费用-手续费

贷：主营业务收入-商品

应交税费-应交增值税（销项税额）

同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：发出商品

当公司账户收到金额时：

借：银行存款

贷：其他货币资金-支付宝账户存款

其他应收款-佣金

3.做电商还会有一些费用，比如说保证金呀，营销费用等等。

①如果是保证金，技术服务费等交给平台的费用，之后还是会还的

借：其他应收款-xx公司

贷：银行存款

②佣金问题

公司给予平台返点金额，首先先计提：

借：其他应收款—xx平台

贷：其他货币资金-支付宝账户

形成交易之后，次月开具发票之后：

借：销售费用-广告宣传费-xx平台

贷：其他应收款—xx平台

4.如果不是很复杂的营销产生的费用，那就直接计入“销售费用”中

借：销售费用

贷：银行存款

5.好评返现大家都是非常熟悉的了

借：销售费用

贷：银行存款/库存现金/其他货币资金-支付宝账户

6.那赠品怎么做分录？

借：销售费用

贷：库存商品

应交税费-应交增值税-进项税转出

注意：赠品，增值税进项税一定要转出。

7.如果有破损赔偿的，那就记到“营业外支出”中

借：营业外支出

贷：银行存款

上述的这些分录，你学废了吗？

02

税费的计算

不光是分录难做啊，税费的计算也是相当的麻烦，举例子说明一下。

最常见的就是买一赠一的，税费要怎么计算呢？别着急，往下看！

比如说：买裤子送皮带，裤子不含税价500元(成本400元)，赠品价值100元(不含税售价，成本80元）。相当于折扣100元。

三种开票方式：

①将裤子与皮带都开具在同一张发票上，金额栏里分别注明裤子销售金额500元，皮带金额100元，折扣额100元。

②裤子的发票备注栏里注明：“赠了一条皮带”，则应纳增值税=500*13%+100*13%=78(元)。

③将二者都开具在同一张发票上，金额栏里分别注明裤子销售金额416.67元，皮带销售金额83.33元。

税款的计算如下所示：

1.增值税

对应上述开票方式应缴纳的增值税是：

①应缴纳增值税=(500+100-100)*13%=65 元

②应缴纳增值税=500*13%+100*13%=78元

③应缴纳增值税=（416.67+83.33）*13%=65元

2.企业所得税

将总的销售金额500元按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，即裤子500*5/6=416.67(元)，皮带83.33(元)。

3.个人所得税

企业向个人销售商品时给予赠品，不征收个税。

03

打折满减，如何开具发票？

不得不说商家的促销活动是各种各样，这就需要我们财务人员具备专业知识才能搞定！

1.案例：

很多电商在促销的时候，活动力度很大，比如说：“买一件9折，两件8折，三件...”以这种折扣的方式来促销，那么，这种方式属于“商业折扣”，最终顾客是按照折扣后的金额支付的。

所以，商家开票按折扣后的金额开，也按折扣后的金额确认收入。

提醒：折扣额和销售额在同一发票的金额栏开具，这种直接按开票后的金额确认收入。

2.满减其实和折扣处理类似，比如：满200减20、满300减30...，这种属于销售折扣，按照抵减后的金额开具发票确认收入、结转成本。

来源：涛哥说税  作者：涛哥