你做过最得意的会计处理是哪一笔？

是关于资金集中管理的账务处理。

当时我在给一家公司做资金管理筹划，这是家集团公司，加上下面二三级子公司一共六十家左右，都在工商银行开户，也有在其他银行开户，户头有一百个左右。

之前这个集团有一个资金结算中心，专门负责下属公司的资金集中管理和结算工作，就是让下属公司有钱都到结算中心存，缺钱到结算中心借，有四五个人吧，工作量很大（这么多公司这么多户，每天都收付，想想都很可怕）。

后来集团领导打算上某软件公司的银企直联系统，集团在工商银行设一个归集户，下属单位的子账户与归集户联接，资金可以实时归集，要用钱也可以实时下拨，系统自动划转。考虑到资金集中目的是提高资金使用效益，实时归集与下拨都由系统自动完成，下属公司并不了解具体情况，归集后子账户该怎么用还该怎么用，不需要另外申请。

技术上没问题，很成熟了，但账户处理大家很为难。六十个账户，每天都十几甚至几十上百的资金收付，如果实时归集，按道理每一笔资金向上归集向下划转都要有记录，即都要进行账务处理，这就太可怕了，一天仅为这一件事要做几百上千个分录，打印凭证都忙不过来。当然，凭证可以由系统自动生成，但数量也太多了。

有人建议可以不实时处理，每天对一个账户做汇总，总共上收多少，下划多少，加一齐做一个分录即可，但这样也有问题，一来凭证数也不少，二来不利于对账，如果月底银行账对不上，找起来能累死人。

我对银行直联系统和银行的处理方式做了详细了解后想了一个办法。

我发现，银行对资金调拨只是虚拟账面划转，不会向过去钱庄调头寸要把银子从一个地方调到另一个地方。同理，集团的总户归集下面子账户的资金，也只是虚拟的调拨，对面子公司来说，归集和下拨都是上面集团的事，与自己无关。

从理论上讲，如果总账户不使用下面的资金，归集上来的钱是不需要做任何账务处理的，下属公司只要把自己账记好，月底的账能对上，所以子账户的钱加在一起就是总账户的余额。

所以我的建议就是——对总账户和子账户之间的归集和下拨动作不做任何账户处理。

听上去很简单，其实还有很多细节要完善。

一、总账户对账怎么办

所以子公司的资金其实都在总户里，银行也会给总户一个对账单，这个账单怎么对？按传统手法，每个银行账户都有一个银行日记账，出纳要日清月结的核对。现在这个总户所有的资金往来是不做单独记录的，也就没有账。要想对账，只有严格要求下属单位及时把自己的账户核对好，月底（其实季度搞一次也可以），集团公司出纳把各子账户的账面余额加总与总账对账单核对，如果一致就没有问题，不一致就要查一下有没有未达或账务记录，做银行调节表。

二、下属单位的子账户对账怎么办

实际上子账户是没有钱的，都归集到总户了，但账不能这么记，在下属单位心目中，自己的钱还在，想用都能用，所以要与银行协调，要求银行单独给子账户出具特别的对账单，这个对账单是私人定制的，所有子账户与总户之间的资金往来都不在上面反映，每个月也都有理论上的余额，这样子公司每月就可以正常对账、记账。

三、归集后总户的资金使用怎么处理？

归集的主要目的之一是提高资金的使用效益，里面的钱集团是要统一调配：买短理财，长期投资，内部委贷等等。这些动作都必须记账！问题是现在总户没有账，也就是没有余额，无从记起！

我建议如果集团要用总户里的钱，不能直接从总户支付，必须通过集团自己的基本户进行。

从总户调出到基本户时：

借：银行存款——基本户10000元

贷：其他应付款——归集户10000元

意思是说集团本部从总户里借了一万元钱，这是笔欠款（欠下属单位的）。

借到手就是自己的，想怎么用就怎么用，该怎么记账就怎么记账，如果借多了，总户资金池的钱不够就要还回去一部分，做个相反的分录，借：其他应付款，贷：银行存款。

通过上面的账务处理，极大减轻了财务的工作量，本来要成立一个结算中心，四五个人干的活，现在只要一个人就可以了。

后来该集团实施了我的方案，比想像中还要顺利，这点活根本不用专人，让出纳兼职就可以，很快，之前那个结算中心就被撤掉了。

这是我最得意的一笔会计处理（发生在十年前了），联系了业务实际，极大减轻了财务工作量，提高了资金使用效率，一举多得。