收据税前扣除的税务处理

请关注： 二肆财税课堂 2020-10-22同学们好,今天是第四天晨读，给同学们分享收据如何税前扣除。日常工作中是不是会遇到没有发票的各种收据？什么样的收据是合格的呢？如何合法合规用收据入账呢？今天老师给同学们细讲下收据税前扣除的税务处理。

今天的内容分享分为：1、个人零星采购2、财政监制收据3、境外形式发票4、内部收据5、费用分摊表6、个人抬头的发票行不行01个人零星采购个人零星采购，企业向个人零星采购，单笔不超过500块，企业向个人聘请他提供临时服务，一次不超过500块，这就属于我们讲的零星采购、零星服务。注意到这个里面的个人是指自然人，不包括个体户，希望大家理解，在所得税里面，我们讲个人自然是指自然人，但在增值税里面，个人在法律政策里面，包括个体户，也包括自然人，所以说我们要理解清楚政策里面的个人的具体范围。个体户他不管业务金额大小，是否免税，都应该开发票，不能开收据。所以说我们企业聘请个人提供零星服务，向他做零星采购，单次不超过500块。由于对方不需要交增值税，也不需要交个人所得税，那么企业作为支付一方就凭收据就可以作为入账的依据，但要求是收据上面要注明的个人身份信息，这一点也很容易理解。如果没有个人身份信息，将来查证业务的真实性的时候，就没办法追查了。有些人听了这个方法，个人零星采购收据也可以入账，就产生一个问题了，我可不可以一个月之内连续请这个人，每次请他都是500块？这种情况下税务政策其实是有规定的，个人在一个月内连续提供服务，按一个月的收入作为一次，那么一个月加在一起早就超过500块了，超过500块就不能使用收据入账了，就应该来开发票入账，去税务机关申请代开发票。另外有一点提醒，如果你的金额比较大，可以想一个问题，是根据税务政策，个人办理临时税务登记证，可以按个体户使用政策。比方说个人搞装修，个人搞运输这种情况，个人就可以到税务机关申请办临时税务登记，办了临时税务登记，他就按照个体户使用政策，一个月的营收不超过10万的免增值税。这样你去税务机关代开发票，他也是按照个体户使用核定征税的方式帮你开发票。不像劳务报酬、去预扣缴个人所得税。所以这是我们讲的小的金额，用零星采购的方式，大金额的就可以考虑别的方式去处理。02财政监制收据第2种收据形式是政府的财政票据，大家比较容易理解，跟政府事业单位、公益性社会团体发生关系，对方收取的不属于增值税征税范围的，就属于财政票据的范围。

政府部门的财政票据现在有两种形式，一种形式是非税收入票据，一种是财政收款收据。这两种现在我们国家的监管，都是省级以上财政机构监制，也就是说国家财政部或者是省以上财政机构去监制，没有省以下财政机构签字的收款收据，所以说一定要来看清楚，同时提醒大家，财政票据还有一种，叫内部往来结算凭证，这个企业拿到是不能作为成本费用列支的，它只能作为资金往来的票据。所以说拿到财政票据一定要看一下，第1个是不是合规的，第2个有没有盖收款单位的章，如果没有盖收款单位的章，也是不能作为税前扣除凭证的。所以这是我们讲的第2种财政监制的收据。03境外形式收据与发票我们企业跟境外机构发生业务往来，对方会开形式发票、付款通知书，或者是各种买东西的服务的小票，那么这种其实就是境外收据了。境外收据。如果是进口的对方开的形式发票，境外机构个人帮我们提供服务，对方开的形式发票都属于合规的发票。在两个文件里面是有相关规定的，一个是发票管理办法里面有相关规定，一个是税前扣除凭证管理办法里面有相关规定，大家可以去找一下度娘，找到相关的政策依据。因为讲的时候，为了简化，尽量的来避免政策依据来去讲一大堆，讲怎么处理就可以了，但是这些都是有政策作为支持的，你们百度一下就有。我们进口货物境外提供服务，除了有境外的形式发票以外，还要有相关商业业务发生的凭证。比如说进口要有进口相关的合法手续，进口报关的手续，那么境外机构如果帮我们提供服务，应该有相关的合同协议，然后他提供服务，还要涉及到在国内交税的问题。境外机构为境内提供服务，涉及到在国内交增值税以及的企业所得税，具体怎么交呢？今天我们就不详细展开讲，但是希望大家向境外支付费用的时候一定要思考一下，对方要不要在国内交税。这个问题我们会另外开设专门的课程给大家介绍。04内部收据企业内部的收据，单位内部发生的业务就使用了内部的收据，比方说内部发放工资，发放各种福利支出，那么员工签收就可以了，不需要去开具发票。

还有一种情况，企业经常遇到的就是说，虽然属于要拿到发票的，但是对方不肯开票怎么办呢？不符合规定的收据，也应该办理报销入账，确保业务的准确性和真实性。我们有些企业这种情况就不入账了，然后导致我们的业务反应不真实。举过的例子是50万的费用支出没有发票，第1种处理方法不入账，利润300万，交所得税25%是75万，交完所得税以后，税后利润225万，分红再交20%，分红的过税是45万。第2种方法把50万没有合规票据的，只拿到不合规收据的也拿到账上去入账，入账以后利润250万，由于不能税前扣除，所以纳税调增应纳税所得还是300万所得税，还是要交75万，这是相同的。但是交完以后账上的会计利润就只剩175万了，分红的过税就只有35万。对比一下，股东从公司拿的钱，在第1种方式，税后利润减掉分红45万，他拿走180万。第2种情况，税后的分红利润是175万，减掉35万的应交的过税，再加上50万，这个50万是什么？是他拿收据回来报销入账的，所以说股东拿走190万。这两种情况，税务成本哪个低呢？第2种方式更低一点，老板拿走的钱哪种方式多，老板拿走的钱，第2种方式也多，所以说建议大家一定要考虑清楚，没有合规的票据，少量的情况下，建议也正常的把它的入到账上去，这是建议。05费用分摊表还有一种情况是收据也可以的，就是费用分摊表。政策规定，几个单位共同承担费用，注意到几个单位共同承担费用，单位之间不一定是关联关系，没有关联关系的企业共同承担费用，也可以采用分摊表。原始单据有其中一家公司拿到其他企业，就凭原始凭证做分摊表，然后凭分摊表列支成本费用，这种也是属于合规的。那么比较常见的是比方说共同租一个业主的场地，大家的水费电费只有一个表，然后交了水电费以后，业主给大家分摊水费电费，这种也是比较常见的一种形式。再比方说几个单位共同出一笔钱，请老师来培训一次，老师跟其中一家单位签了协议，然后开了发票，几个单位共同商量，根据参加的人员分摊费用，这种分摊方式也是可以的，就通过费用分摊表作为入账的依据。如果关联企业之间可以分摊的范围更大一点，统借统还的利息可以分摊，研发费用也可以分摊，广告宣传费用也可以，其他共同发生的费用也可以，所以说在集团内部用这种处理方式，其实也是比较常见的。但是分摊一定要根据受益原则，受益多的分多一点，不受益的不分摊，一定要来避免被税务机关质疑做纳税调整，就是说避免通过分摊费用多少来达到少交税的目的，不能够这样操作。06个人抬头的小票还有一个问题，刚才前面提到个人抬头的发票行不行？很多人说税局斩钉截铁的说，个人抬头的发票不可以，然后我就建议去问一下税局，

那么这几种情况符合的情况下，相关票据属于合规的税前扣除凭证，所以我们不能说个人抬头就不能税前扣除，而是要从业务上、从法律关系上去判断，属于公司正常承担的费用业务当中，又是只能开个人的发票，这种情况就是可以的。当然我们也不能把个人消费拿到公司里面来报销，个人的日常生活支出、旅游支出、买保险的支出就不能由公司承担。所以说具体情况按照老师介绍的判断方法去分析一下，这样你可以理解清楚，不能笼统的说个人抬头的发票一律不能在税前报销，他没有办法自圆其说的，因为每个人都坐高铁、坐飞机他都报了，他怎么报的？ 这是今天给大家总结的收据税前扣除的相关问题的分析，总结为5个核心要点。