试算平衡表（TB）

试算平衡表顾名思义，要的就是平衡，经过一系列的当期调整、以前期的顺调后，仍然要使得期初期末审定数完美衔接，就是要平。

审计工作的开始，一般都是项目现场负责人快速过一遍账，大致列出各个科目的常见审计调整，形成初步审定TB表，以该表作为项目组成员编制各科目审计底稿的基础；通过现场进一步了解，会有新的或更加深入的审计调整，此时需要更该TB表，将最新的TB发给各个成员，直至出具审计报告，审定数据应当与TB表审定数保持一致。因此，TB表贯穿于审计的始终，掌握TB的编制，是作为项目现场负责人的基本素质，也是其他成员快速成长的必备技能。

TB的难度在于顺调（又称“滚调”），损益类科目好弄，直接变为年初未分配利润，资产负债表科目由于是累计数，就应当考虑期初审定数与本期期末审定数的衔接。

实务中，顺调的情形很多，本篇不一一列举，仅列举基础顺调，目的在于提供给大家顺调的思路。我们也准备了实务案例供大家学习（需者关注留言，有TB调整过程）：

1、应收账款顺调

比如上年审计调增一笔收入，同时确认应收账款，该笔应收账款于2017年已收到。那么该笔应收账款顺调还要不要调？答案是要的。因为2017年收回的时候，是贷记的应收账款，但由于未确认收入，因此该笔业务应收账款是负数余额，因此要恢复至零；或者如果企业收到款项并未贷记应收账款，而是计入预收账款，那么此处，顺调下来就应当改为借记预收账款100万。也就是说，要根据2017年底该科目的余额情况进行调整，2017年底该笔业务应收账款余额为零，预收账款余额100万，但该笔业务收入应当于2016年确认，因此预收账款100万余额也不应当存在，因此借记预收账款。

2、坏账准备顺调

去年要补提的坏账准备，今年已收回，也就是说今年年末该笔坏账准备金额为零，那么去年的坏账准备还要顺调吗？答案是不用顺调坏账准备，直接借：年初未分配利润（资产减值损失），贷：资产减值损失，理由是坏账准备的转回是影响本年的资产减值损失，同理上年的递延所得税资产补提，如果企业未入账，本年顺调时，递延所得税资产就不用顺调了，而是直接，借：递延所得税费用，贷：年初未分配利润，理由是递延所得税的转回计入本年的递延所得税费用。

前述，如果对应应收账款未收回，则坏账准备还是要顺调下来，借：年初未分配利润，贷：坏账准备。但应当注意，对期末应收账款审计补提坏账准备时，就不要不再包括该笔应收账款了，以免重复。

3、所得税费用顺调

比如今年发现去年所得税费用与汇算清缴结果不一致，企业已经交了税，也补提了所得税费用，今年应当将该笔所得税费用调至上年，即，借：年初未分配利润，贷：所得税费用，如果企业没补提所得税费用，则，借：年初未分配利润，贷：应交税费-应交所得税。

小技巧

很多时候，上年审计调整已全部过入，于是我们用上年的审定数作为本期的期初数，TB并不平，此时，你的第一反应应当是进入未分配利润或者以前年度损益调整科目，看看哪几笔是企业自己调整了以前年度，而非审计调整。