这样的集团架构在税务上属于“败笔”

“总分架构”的公司虽然遍布全国，却要作为一个整体缴纳企业所得税；与之相反的是，“母子架构”的公司，因为母子公司皆为独立法人企业，故必须各自履行企业所得税纳税义务。

企业所得税是法人税制，必须要区分母子公司架构与总分公司架构，因为其在企业所得税的计算上是完全不同的母子公司架构下，双方都是独立法人，是独立的企业所得税纳税人。同时，正因为其母子关系，构成了关联关系，还必须按独立交易原则处理双方的涉税事宜，否则税务机关可以进行关联调整。

  案例阅读

金钥匙工作室有六家子公司，并形成了一个企业集团，金钥匙工作室为集团总部，自身没有任何对外业务，主要从事管理与监督工作，20×9年，金钥匙工作室全年共向各集团子公司收取管理费用1000万元，自身开支1500万元，500万元的亏损能否分配给各集团子公司代为弥补。

集团公司合并报表后，总部的亏损将被弥补。但在税务上，这样的合并行为是不被认可的，因为金钥匙工作室与其子公司，是独立的法人，必须自行计算所得税上的盈亏。金钥匙工作室的亏损不能由其他公司弥补。同时，金钥匙工作室向各子公司收取的管理费用，也必须遵循独立交易原则收取法缴纳增值税，向各子公司开具增值税发票，子公司按发票金额在税前列支。

需要注意的是，由于金钥匙工作室与其子公司构成了关联关系，所以，相互支付费用必须满足独立交易原则。即，母公司提供了相关的管理服务，应像没有关联关系的企业一样，按合理价格收取管理费，偏高或者偏低，税务机关都有权力进行调整，这必将增加税收遵从上的风险。

以本例而言，金钥匙工作室收到的1000万元管理费用是偏高还是偏低，没有具体而明确的标准，与税务员可能会产生争议。由于金钥匙工作室存在亏损，企业所得税税负低，税务机关更倾向于认为该管理费收取金额偏高，导致利润由应税的子公司流向亏损的母公司，从而产生关联调整风险。

此同时，金钥匙工作室由于没有具体的生产经营业务，也会导致其存在无法弥补的亏损。所以，这样的集团架构在税务上属于“败笔”，金钥匙工作室应增加可盈利的业务，保持自身在经营上不出现无法弥补的亏损事宜。

原创文章欢迎联系转载给你白名单；关注我的公众号，每天点“在看”或“转发”，增加我的阅读量，就是对我最大的支持。

房老师：专注于企业融资领域的咨询与辅导（非中介）

（向下滑动看内容）

【房老师财税工作室】

【个人简历】

【工作内容】

①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。

【资料制作】

熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。

【融资培训】

周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。

【财税培训】

长期举办《应对税务稽查与纳税筹划课程》，欢迎课程合作。

【老师有话说】

①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。

②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。

③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。

④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。

会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!

等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！

感谢您抽出 

 

·

 

来阅读此文