小规模纳税人出租房屋代开发票的税率问题
注册会计师、法务会计师，十余年投融资实战经验，专注于研究商业银行信贷政策，为企业提供融资辅导、贷款咨询，累计辅导数百家企业；制作贷款报表、审计报告、可研报告、商业计划书，构建流水和发票等全套融资资料；银行保函，承兑贴现，资产评估，应对税局稽查，税务注销，完善涉税内控、财务外包、外派会计。
1、小规模纳税人出租房屋代开发票的税率问题
亲爱的房老师你好！请问，小规模纳税人出租房屋，在税务局代开专用发票，税务局代扣代缴按3%征收率，企业自己申报时是按5%征收率计算增值税及附征吗？2%部分及附征是否补税？
回复：
你们代开发票的税率是错误的。小规模纳税人的征收率一般为3%是对的。但根据国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告 2016 年第 16 号）第四条第一款规定，小规模纳税人的单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。
又根据国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知（国税发[2004]153号）文件第十条，代开发票的.“税率”栏填写增值税征收率。
所以，你们代开发票应按5%税率，城建税等也应该按这个税率计算。
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【房老师咨询室】
【个人简历】
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④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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