中鼎 |【税务实务】房地产开发企业销售期房的财税处理

在房地产开发企业中期房销售方式普遍存在，那作为财务人员房地产开发企业销售期房的财税处理你清楚吗？赶快学习一下吧！

1.房地产开发企业销售期房的会计核算

收到期房销售款

借：银行存款

贷：预收账款/合同负债

预缴增值税

借：应交税费—预交增值税

贷：银行存款

2.房地产开发企业销售期房的税务处理

国税局公告[2016] 18号规定：

一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%

适用一般计税方法计税的，按照9%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

【案例解析】

万华房地产公司开发幸福花园二期项目，并于2020年5月开始预售，收到预售房款872万元。

1.收到预收房款

借：银行存款 8720000

贷：预收账款/合同负债 8720000

2.预缴增值税

872/（1+9%）*3%=24万元

借：应交税费—预交增值税 240000

贷：银行存款 240000