免征与减征的一个选择案例

按照财税2019年13号等文件规定，2019年1月1日至2021年12月31日，发生增值税应税销售额不超过10万（或者季度销售额不超过30万元）的小规模纳税人，开具普通发票可以享受免征增值税政策。同时，财税2020年第13号、财税2020年第24号公告规定的税收优惠政策，即湖北省的小规模纳税人可以免征增值税，非湖北省的小规模纳税人可以减按1%的征收率征收增值税，实施期限延长到2020年12月31日。

符合免征政策的小规模纳税人，免征部分销售额只能开具普通发票，不能开具专用发票；如果企业要开具专用发票，就不能适用免征政策。而按照减征政策的话，既可以减按1%的征收率开具普通发票，也可以开具专用发票。

案例：某非湖北省小规模纳税人某企业12月份发生含税销售收入101,000元，按月缴纳增值税：

（1）如果符合财税2020年13号公告的要求,按照1%征收率开具发票（专票或普票）,则:

不含税收入=101000/（1+1%）=100000元

应交增值税额=100000*1%=1000元

（2）如果不选择减征，不向客户开具增值税专用发票，则:

不含税收入=101000/（1+3%）≈98058.25元<10万元

由上述案例可以发现，企业不选择减征政策，则由于不含税销售收入没有超过免征额度，不开具增值税专票时，免交增值税；而若向客户开具增值税专用发票，企业选择适用1%征收率，仍需要缴纳1000元增值税。

当然，月应税销售额超过10万（或者季度销售额超过30万元）不能享受免税政策，但依然适用减征政策。