公司注销前，五大问题需重点关注

公司注销是让很多老板头疼的一件事，本来已经经营困难，结果注销还要缴一大笔税款，其实这都是因为企业注销前忽视了这些问题：

一、存在尚未抵扣的留抵税额

很多企业在注销前往往销售额都不多，销项税额也不多，但是可能由于前期的产生的进项税额较多，在注销前都有大量的留抵税额。

根据财税[2005]165号第六条规定：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。因此，公司注销时留抵的增值税进项税额不予以退还。

但企业可以在注销前将相当于该部分进项税额的货物分配给股东，按照视同销售，计算销项税额。或者销售给其他企业，产生销项税额，注意尽量在注销时减少留抵税额。

二、注销前账面上仍有存货

企业办理注销税务登记，账面仍有未出售的存货，应该分配给股东或者用于偿还债务，增值税和企业所得税上应当应视同销售（存货账实相符），其计税依据为存货的公允价值（市场价格），而不是以存货的成本。

一般来说，企业注销时存货“账存”大于“实存”的情况较多，账存大于实存，企业自己发现了，可以分配给股东，按视同销售处理，如果被税务机关发现了，轻则视同销售补缴增值税，重则按照偷税处理，不仅要补缴税款，还会补缴滞纳金和罚款。如果是发生非正常损失，相应的进项发票也已认证抵扣，需要做进项税额转出。

因此，企业在注销前应当关注存货的账存数与实存数，并根据实际情况做出相应的处理。

三、注销前有未缴纳的印花税

印花税作为一个小税种，一般涉及的税款也不多，很容易被忽视。

但是印花税却是企业注销的必查项目之一，企业办理注销时，税务机关会针对企业所有的重大合同进行一一审核，凡是少缴或漏缴，都必须补缴税款、滞纳金以及罚款后才能注销。

因此，企业在注销前一定要自查是否有少缴或漏缴印花税，以免引起不必要的麻烦。

四、注销前有尚未清偿的债务

公司依法定程序进行注销，要成立清算组进行公告清理债权债务，如果经公告，在45天内，债权人没有申请债权视为自动放弃。如果没有公告，没有进行清算，即使公司注销，债务也不会消灭，债权人有权继续主张。

在税务处理上，如果公司的债权人放弃债权，应该计入“营业外收入”，根据利润情况缴纳企业所得税。

五、注销前有尚未收回的款项

假如公司借款给股东，一直未归还，也没有用于生产经营的，应当依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税率为20%。

假如借款给员工，且未用于生产经营，超过一年（或年度终了）未还，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税，由企业履行代扣代缴义务。

对于其他确实无法收回的款项计入“营业外支出——坏账损失”在企业所得税前列支。

综上，企业注销前一定要先自查是否存在留抵税额，存货的结余情况，企业的债权债务以及是否有未缴纳的印花税，否则注销时将面临涉税风险。