【问题精选】 "其他应收款"补缴增值税的一对一咨询案例（20181125）
中级会计师
擅长行业：
建筑业、制造业、租赁和商务服务业
答：您好！谢谢您的提问！
其它应收款核算内容主要包括:企业之间的借款、质保金、存出保证金、代付代垫款项等。
本次自查，首先要对其他应收款的内容进行梳理，不是借款性质的款项，应提交相应的证据。
明确是借款则分为两种情况区别对待。
1.集团关联企业之间产生的无息借款，不需缴纳增值税。
2.其它企业之间借款，则按同期金融机构贷款利息计算缴纳增值税。
详细资料请参照图片！
主要依据:财税〔2016〕36号
中级会计师
擅长行业：租赁和商务服务业、科学研究和技术服务业、其他
答：您好！谢谢您的提问！
1、根据您提供的信息：
1)您司应先对公司的经营范围进行核查，核查公司是否有销售货物这个经营范围；
2)核查完还要查看是否有增值税品目商业税种，如果具备以上条件，则直接在公司开票系统开具即可；
3)如不具备以上条件，则需要到工商局增加经营范围，并到税局核定增值税品目商业税种，开票系统服务单位增加开票税率；
2、根据相关政策，一般纳税人销售自用小汽车，购进时没有抵扣进账税，可以选择按简易征收3%开具增值税专用发票、增值税普通发票，也可以按简易征收3%减按2%缴纳税费，但只能开具增值税普通发票。
3、如您司按简易征收3%开具发票，放弃减税，需要缴纳税费：3291.26元：
① 增值税：
10万/（1+3%）*3%=2912.62元；
② 三大附加税：
2912.62*12%=349.51元；
③ 印花税：
100000/（1+3%）*0.03%=29.13元；
4、如享受减按2%优惠政策，则需要缴纳税费：2203.89元：
(1)增值税：
10万/（1+3%）*2%=1941.75元；
(2)三大附加税：
1941.75*12%=233.01元；
(3)印花税：
100000/（1+3%）*0.03%=29.13元；
5、账务处理（按开普通发票，依照3%征收率减按2%征收增值税）：
第一笔：固定资产转入清理的账务处理
计算：60/10/12*（7*12+10）＝47
借：固定资产清理13
累计折旧 47
贷：固定资产60
第二笔：销售并计提增值税的账务处理（简易计税）
计算：10/（1+3%）*3%＝0.2913
借：银行存款 10
贷：固定资产清理 9.7087
应交税费-简易计税 0.2913
第三笔：企业减按2%征收增值税，1%减免部分的账务处理
计算：10/（1+3%）*1%＝0.0971
借：应交税费-简易计税 0.0971
贷：其他收益 0.0971
第四笔：计提增值税附加的账务处理
计算：（0.2913-0.0971）*12%＝0.0233
借：固定资产清理 0.0233
贷：应交税费-附加税费 0.0233
第五笔：企业处置固定资产缴纳0.03%印花税的账务处理
计算：10/（1+3%）*0.03%＝0.0049
借：固定资产清理 0.0029
贷：应交税费-印花税 0.0029
第六笔：固定资产清理结果转入损益的账务处理
计算：13+0.0233+0.0029-9.7087＝3.3175
借：资产处置损益 3.3175
贷：固定资产清理 3.3175
6、政策依据：
1、 2013年8月1日前，根据增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2、财税〔2014〕57号文件规定，自2014年7月1日起，财税〔2009〕9号文件第二条第（一）项和第（二）项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
3、国家税务总局发布2015年第90号公告，规定“纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。”
助理会计师
擅长行业：商贸业、医疗业
答：您好！谢谢您的提问！
根据《企业会计准则第4号—固定资产》的规定，采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，该购货合同实质上具有融资性质，购入的固定资产应以各期付款额的现值之和确定。
贵司应作如下账务处理：
一、购入
借：固定资产 9 000
应交税费-增值税(进项税额) 1 440
未确认融资费用 469.8(10440*4.5%)
贷：应付账款-应付支付宝款 10909.8
二、付款
付给天猫的第一期款，应付本金是:10440/6=1740元，
利息费用是：
10440*4.5%/6=78.3元
借：应付账款-应付支付宝款 1818.3 (1740+78.3）
贷：银行存款 1818.3
同时确认融资费用：
贵司从天猫商城购入的电器一般是购入即可使用的（不需安装），所以相关利息费用不需要资本化，直接计入当期财务费用即可。
借：财务费用 78.3
贷：未确认融资费用 78.3
以后5期也是同样的做法，此处省略了！