【文库精选】4月1日起，旅客运输服务增值税抵扣知多少？

新 政 策

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号 )规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，并自2019年4月1日起执行。

下面就让【共享会计师】专家来为您详解旅客运输服务票据可抵扣范围、计算方式、帐务处理及注意问题：

一、可以抵扣范围？

①注明旅客身份飞机票、火车票、汽车客运车票、出租车票纳入抵扣凭证范围；

②发票开具日期是：4月1日及以后的可以抵扣；

③用于公司经营发生的，比如说员工出差、外聘专家差旅报销可以抵扣。

二、抵扣金额计算？

纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

一）按发票上注明的税额抵扣。如果取得增值税电子普通发票的，可以抵扣的税额为发票上注明的税额。

二）按发票上的金额计算抵扣。

1、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

【案例1】云收公司刘总，因公出差，从广州坐飞机到上海，机票价格1200元，燃油附加费50元，可以抵扣的税额

=（1200+50）÷（1+9%）×9%=103.21元

2、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

【案例2】云收公司刘总，因公出差，从广州坐高铁到上海，高铁一等座价格1302.5元，可以抵扣的税额

=1302.5÷（1+9%）×9%=107.55元

3、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

【案例3】云收公司刘总，因公出差，从广州坐汽车到长沙，汽车价格200元，可以抵扣的税额

=200÷（1+3%）×3%=5.83元

三、如何进行帐务处理？

参照【案例1】资料，刘总报销飞机票的会计分录如下：

借：管理费用-差旅费 1146.79元

应交税费——待抵扣进项税额 103.21元

贷：银行存款 1250元

四、注意的问题：

①　对于未注明旅客身份信息的出租票、客运定额发票、公交车票等，不能计算抵扣；

②　个人消费拿来公司报销，是税法不允许的，不能计算抵扣；

③　用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进客运服务，是不得抵扣的。

④　因旅客运输服务票据不是专用发票，按规定不需认证即可抵扣。

编辑：会计师专家　陈耿升、黄志英