【每日税讯121(总651)】（2019-10-1）
【每日税讯121(总651)】（2019-10-1）
DailyTaxation News
《2019年中国普惠金融发展报告》发布
1.法国向议会提交2020年公司所得税率下调计划
2.赞比亚放弃销售税取代增值税改革
3.哥斯达黎加发布不合作税收辖区黑名单
4.波兰下调电子出版物和生活必需品增值税税率法案生效
5.乌兹别克斯坦公布新税收法典征求意见
特别推送：《2019年中国普惠金融发展报告》发布
2019年9月29日，中国银行保险监督管理委员会、中国人民银行联合发布《2019年中国普惠金融发展报告》。《报告》通过数据反映我国普惠金融发展状况，并总结梳理了普惠金融体制机制、产品服务、资本市场融资、信用信息体系、担保增信体系、差异化监管、货币财税政策、法律法规、消费者权益等9个方面的举措。其中在财税政策方面包括：对金融机构符合条件的普惠金融领域有关贷款实行免 征增值税、印花税，减征企业所得税，延续有关准备金税前扣除政策。将符合条件的金融机构向小型企业、微型企业及 个体工商户发放贷款取得利息免征增值税的政策适用口径 统一提高至单户授信1000 万元。同时要求享受优惠政策的机构将政策红利在普惠型小微企业贷款利率定价和内部绩 效考核中充分体现。对保险公司农牧保险、一年期以上人身 保险取得的保费收入，按规定免征增值税；对保险公司种植业、养殖业提供保险服务取得的保费收入，按规定给予企业 所得税优惠。
注：报告原文链接：
http://www.cbirc.gov.cn/chinese/files/2019/56D849B437924CF7A58EBE8B7BB8099C.pdf
1.法国向议会提交2020年公司所得税率下调计划
2019年9月27日，法国政府向国民议会提交《2020年财政法案》（2020年财政预算案），其中计划自2020年1月1日起，普通公司的所得税税率从28%、31%两档统一降至28%；但年营业额超过2.5亿欧元的大型公司，年应税所得不超过50万欧元的部分，税率仍为28%，超过50万欧元的部分，税率从33.33%降至31%。（IBFD）
注：根据《2018年财政法》，自2018年起，年应税所得不超过50万欧元的部分适用28%优惠税率，超过50万欧元的部分适用33.33%的普通税率，而且自2019年起，33.33%普通税率逐年降至2022年的25%（如下表的普通公司一栏，详见【每日税讯28(总408)】（2018-3-15））；但根据2019年7月4日和11日国民议会（下议院）、参议院（上议院）通过的《开征数字服务税暨修改公司所得税降税路径法案》规定，对年营业额超过2.5亿欧元的大型公司，2019年暂不降税，即公司所得税税率维持28%、33.33%两档税率不变（参见【每日税讯82(总612)】（2019-7-11）、【每日税讯40(总570)】（2019-4-13））。《2020年财政法案》计划将大型公司的普通税率在2020年从33.33%降至31%，而不是《2018年财政法》规定的28%。公司所得税税率变化比较如下表：
|
纳税人 |
年所得 (万欧元) |
公司所得税税率 |
||||
|
2018 |
2019 |
2020 |
2021 |
2022 |
||
|
普通 公司 |
（0，50] |
28% |
28% |
28% |
26.5% |
25% |
|
(50,50+] |
33.33% |
31% |
||||
|
大型 公司 |
（0，50] |
28% |
28% |
28% |
||
|
(50,50+] |
33.33% |
33.33% |
31% |
|||
2.赞比亚放弃销售税取代增值税改革
2019年9月27日，赞比亚财政部长、国会议员布瓦利亚·恩甘杜（BwalyaNg'andu）博士向国民议会提交2020年国家预算。部长在向议会所作的预算说明时表示，自2019年预算案中提出废除增值税改征销售税的改革计划以后，各利益攸关方提出了诸多关切，包括重复征税、对GDP的负面影响以及因减少供应链中的中间商而导致失业等。为此，政府在全国范围内与利益攸关方进行协商，根据磋商结果，“政府已决定维持增值税”，但将加强征管。（赞比亚财政部）
注：因征管漏洞和退税压力，赞比亚财政部在2019年预算案中提出计划在2019年4月1日实施“销售税代替增值税”改革，并三度推迟实施时间（参见【每日税讯94(总624)】（2019-8-6））。力推废除增值税改革的原财政部长玛格丽特·姆瓦纳卡特韦（Margaret Mwanakatwe）于2019年7月13日被总统突然宣布于当日解职，并任命布瓦利亚·恩甘杜为新财政部长。据称废除增值税改革引起企业的普遍反对是原财政部长遭解职的重要原因之一。财政部长的预算说明链接：
https://www.mof.gov.zm/download/budget/budget-speeches/2020-Budget-Speech.pdf
3.哥斯达黎加发布不合作税收辖区黑名单
2019年9月25日，哥斯达黎加官方公报颁布第DGT-R-55-2019号决议。该决议设立了哥斯达黎加税收主管部门根据《所得税法》（ITL）第9条规定标准确定的不合作税收辖区黑名单，包括波黑、法属波利尼西亚、（墨西哥）瓜达卢佩岛、伊拉克、吉尔吉斯斯坦、马尔代夫、（法属）马提尼克岛、黑山、（澳大利亚属）诺福克岛、北朝鲜、北马其顿共和国、阿曼、（法国）留尼旺岛；（法属）圣皮埃尔和密克隆群岛、东帝汶、美属维尔京群岛、乌兹别克斯坦以及瓦利斯和富图纳群岛。决议将于2019年10月1日生效。（IBFD）
注：《所得税法》（ITL）第9条规定了两个不合作税收辖区标准：一是其所得税税率低于哥斯达黎加该法定税率的40％；二是没有与哥斯达黎加签署税收信息协议或含信息交换条款的避免双重征的税收协定。被列入黑名单的后果是，在计征哥斯达黎加所得税时，在这些辖区发生的任何费用都不能税前扣除。哥斯达黎加现行公司所得税税率为10%、20%、30%三档超额累进。
4.波兰下调电子出版物和生活必需品增值税税率法案生效
2019年8月29日，波兰总统签署一项实施增值税分割纳税机制（Mechanismof split payment）和新的税率表的法案，主要条款将从2019年11月1日起生效。法案内容包括：从2019年11月1日起实施增值税分割纳税机制；从2019年11月1日或从2020年4月1日起对电子出版物和部分生活必需品简化和降低增值税税率（详见【每日税讯92(总622)】（2019-7-25））。（波兰财政部）
5.乌兹别克斯坦公布新税收法典征求意见
2019年9月2日，乌兹别克斯坦财政部发布关于新税收法典公开征求意见的第7232号建议。拟议的主要修订内容包括：引入有关转让定价和受控外国公司的规定；采用实质重于形式的方式引入一般反避税条款；引入集团合并征税制度；废除对农业生产者、律师事务所和巡回演出者的特别税收制度；购进固定资产和不动产的进项增值税允许一次性扣除（现行规定为：固定资产的进项税额在12个月内均摊抵扣，不动产的则在36个月内均摊抵扣）；对所有纳税人实施增值税退税制度（目前仅限于出口商）；购置技术性设备或房地产的可以享受一次性折旧扣除优惠；简化案头审计和现场审计程序；根据税收违规的类型制定不同的惩罚措施；等等。（IBFD）
（龚辉文 编译整理）
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