税务检查，发现老张的施工企业白条入账2....

税务检查，发现老张的施工企业白条入账2.98亿元，需要补交企业所得税7000多万元。老张这下慌了，咨询为什么和以前不一样了。

经了解，营改增之前，老张的施工企业原来属于地税管辖，企业所得税实行核定征收政策，核定征收率为2%，所以，老张进材料基本上不索要发票，谁家的便宜就进谁家的。

营改增之后，企业所得税改为查账征收了，会计提醒老张，以后进货一定要取得发票，否则就要多交企业所得税。以后如果承接一般计税项目的话，不能取得增值税专用发票，还要多交9%的增值税。

会计的话老张根本听不进去，认为新项目需要取得增值税专用发票，但公司做的是老项目，所以企业所得税应该还是按2%核定征收，尽管会计反复提醒，老张还是没有重视，只取得了部分材料发票，大部分材料还是没有取得发票。

会计感觉很无奈，据实申报企业所得税的话，老张肯定要发火，所以，对没有取得发票的材料款，直接计入了存货，并从存货结转到了销售成本。在企业所得税汇算时，当年开票收入倒算销售成本，实际上还是按开票收入的2%缴纳企业所得税。

一下子让老张补交7000多万元的企业所得税，明显也不合理，所以税务机关要求老张在60日之内抓紧补开发票，等60之后再根据补开发票的情况，确定最终需要补缴的税款。

老张感觉税务机关又给了60天的时间，是不是可以借此机会融通一下？适当的补点税，把事情给结束。

我告诉老张，你理解错了。

税务机关之所以给公司60天的时间去补开发票，是因为国家税务总局对这个问题专门有规定。

依据《企业所得税税税前扣除凭证管理办法》规定，税务机关在检查时，发现企业应当取得而没有取得发票，或者取得的发票不合格，可以要求企业补开或换开发票。如果企业在60之内取得了合格的发票，相关成本或费用支出可以按规定在企业所得税前扣除，否则，正当理由不能取得合格发票的，需要进行纳税调整。因此，建议你老张还是抓紧时间与材料供应商联系，尽可能在60之内把发票全部补过来。

老张说大部分发票都可以补来，关键是，找他们补开发票同样需要公司支付税点，因为当初购买材料时，不要发票比索要发票优惠。

我告诉老张，税务管理越来越规范，这种事情一定不能再干了。购买材料不索取发票，表面上看起来价格优惠，但是没有发票相关支出无法税前扣除，公司可能因此多交25%的企业所得税；如果是一般纳税人一般计税项目，不按规定取得发票，还会多交增值税。

老张说，现在补开发票2.98亿元，大概需要再补给供应商一千多万元税款。我说，那对公司来说也是非常划算的，全部补来的话可以少交企业所得税7000多万元。

老张说，大部分发票都可以不开，但是有4000多万元的钢材发票开不了，因为那个公司已经注销将近一年了。

我问老张，你们采购钢材签合同吗？老张说，像钢材、混凝土、电线电缆、各种管材等这些用量大的材料全部签合同，资金走对公账户。

我告诉老张，可以先联系其他材料供应商补开发票，4000万元钢材款发票，让会计收集对方注销的证明、双方签订的材料购销合同、付款凭证等资料，到最后再处理。

老张非常高兴，说争取一个月之内把发票都补开过来，到时候再与我们联系。