案例阅读
前几节分析了案例的后续假设情况，以及稽查时可能遭遇的风险，那么知道这些后，企业在汇算清缴时该如何做呢？
结论是：涉税处理时考量的工作标准，必须是“稽查”，按稽查过关的要求，来做好涉税工作，有针对性的准备。以案例的发票未及时取得的所得税扣除而言，汇算时不要被5月31日是否能取得发票这个误区限制思路，而应按稽查时是否能够取回发票作为标准。如果相信稽査时能够取回发票，则涉税风险较低，不需要特殊的处理。如果不敢确认未来是否能够取回发票，则需要结合自身涉税能力判断是否纳税调增。进行纳税调增，说明用税款买了平安，舍财免灾有时也是聪明之举。但要注意发票一旦收回，就要申请税务机关退税或抵税，可视为企业向政府提供了一笔无息融资。不进行纳税调增，应该保证有足够的证据证明咨询服务真实发生并与企业取收入相关，能够证明咨询费金额的准确性，能够证明未取得发票并非自己的故意。这类证据包括但不限于：经济合同、咨询报告、咨询结论、内部文件、银行转账证明、收据、索取发票的函件等。同时注意，不应有相反的证据被检查人员掌握。就证据而言，本例未取得发票的开支是咨询费，如果换成购买货物未取得发票，则证据相对而言更好处理。因为货物一般有运输、保险、人库、领用、出库等物流环节，每一环节都会有证据形成完善的证据链，想否定不太容易。但咨询之类的服务是无形的，检查人员会认为造假较容易，造一个合同、弄套咨询报告，谁知道你是真的还是假的？有时，连企业提供了发票，稽查都会怀疑，更不用说你没有发票。所以更要把握好相关的咨询资料，按相对挑剔的标准做好证据准备工作。如果自我评价证据不足，则可以考虑先调增，未来再作打算。也就是说，如何进行账务处理、如何进行凭证处理、如何进行企业所得税汇算申报，完全以未来如何面对稽查为标准。如果认为稽查时风险大，就要着力准备配套证据；如果证据不足，则可以选择低风险涉税处理方式。原创不易，欢迎关注我的微信公众号，每天点“在看”或“转发”，增加我的阅读量，咨询问题优先解答。
