老师，去年我根据应收账款余额计提了15万元的坏账准备金，5月底之前汇算清缴还需要纳税调增吗？

疑问一

老师，去年我根据应收账款余额计提了15万元的坏账准备金，5月底之前汇算清缴还需要纳税调增吗？

计提的账务处理：

借：资产减值损失  15万元

贷：坏账准备      15万元

答复

由于计提的坏账准备金不能在企业所得税税前扣除，因此需要纳税调增2020年度应纳税所得额15万元。

参考

1、《企业所得税法》第十条第七项规定：未经核定的准备金支出不得税前扣除。

2、企业所得税法实施条例第五十五条规定：企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

提醒

1、一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。

2、对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置 “坏账准备“账户。

3、应收款项的坏账损失扣除是有时间限制的！坏账损失的扣除是需要证据的！

4、应收账款的坏账损失若是要做到税前扣除，必须具备四个条件：

1）坏账已经实际发生

2）会计上已经做了损失处理

3）证明损失的外部和内部证据链

4）汇算清缴年报填报了A105090表

5、目前，只有财政部国家税务总局确认的金融企业贷款损失、保险业、证券业、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失、中小企业融资（信用）担保机构等按照相关规定提取的准备金允许税前扣除。

疑问二

假设2021年发生符合税法扣除条件的坏账5万元，请问如何会计处理和税务处理？

答复

发生坏账的账务处理：

借：坏账准备      5万元

贷：应收账款      5万元

提醒

符合规定的资产损失可税前扣除，应纳税调减5万元。

申报

来源：郝老师说会计