支出不需要发票？为什么支出无票能税前扣除？附上最全的不得抵扣进项！

 税海 1周前

对于一般纳税人进项抵扣和企业所得税税前扣除，作为财务人员，这些并不陌生。那么，哪些支出不需要发票？哪些支出能税前扣除？哪些增值税不得抵扣进项？这些你还模凌两可吗？

来！那就跟着我一起一文掌握！

哪些费用不需要发票？

对于企业来说，记账报税就需要票据和凭证。发票又是最为常见的一种。那常见的费用支出是不需要发票的呢？我已汇总以下可不需要发票，往下看~

1、500元以下小额零星支出

像办公室修个锁、路边买个水果等，也就是说个人从事小额零星经营业务的，单日或单次销售不超过500元，取得个人开具的收据就可以入账并税前扣除。

注意：只需收据，但需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，即可作为税前扣除凭证。

2、福利费、抚恤金、救济金支出

很多企业逢年过节会向职工发放福利费、职工生活困难补助等，也不需要员工开票。

注意：发放福利费、困难补助，需要明细表、付款凭证等福利支出凭证，可作为税前扣除。个人取得的福利费、抚恤金、救济金，免纳个税。

3、支付差旅津贴

企业支付因共出差人员的差旅补助不需要发票。企业的差旅补助标准可以按各地财政部门制定的或企业董事会决议自定的标准。

注意：差旅费报销单，企业发生的其经营活动有关的，差旅真实合法的凭证即可税前扣除。凭证内容应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

4、支付员工误餐补助

企业员工因公出差，外地办事，不在单位的，需要在外就餐的，以实际误餐的次数，按相关规定的标准领取误餐费，是不需要发票的。员工也无需缴纳个税。

注意：误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。

5、支付未履行合同的违约金

也有企业遇到由于各种原因导致合同未履行的，需要支付对方违约金的，这项支出是不属于增值税范围，不需要取得发票。

注意：凭双方签订的提供应税货物或劳务的协议，双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等即可作为税前扣除凭证。

6、特殊情况无法取得发票

企业在补开等情况下，因对方企业注销、撤销、吊销营业执照或被税局列入非正常户等特殊原因，无法补开，可凭相关证实其他资料，即可税前扣除。

注意：其他证实资料，包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料、相关业务的合同或协议即可税前扣除。

记住！这6类支出

可以税前扣除

所得税是按利润进行交税的，也不是所有的税都可在税前扣除的，如果利润为负数，就无需缴所得税。除了上文提到的6类支出可无需取得发票，相关的证明资料也可税前抵扣外，总结这以下有费用发票，也可税前扣除。

1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

2、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

3、除国务院财政、税局另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

5、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

6、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

注意了！

这些进项票不得抵扣

讲完有无发票的税前扣除外，增值税抵扣也是一大块知识点，哪些情形下，进项票不得抵扣？这些情形，财会务必需知！

1、取得不合法合规或税局规定的，其进项票是得抵扣

就比如纳税人识别号认证是否相符，是否重复认证，是否列为失控专票，异常票的，非正常户开的票，涉嫌虚开的，发票未上传，纳税人申报异常的等等。这些财务人要注意！

2、简易计税的购进货物、加工维修劳务、服务、无形资产和不动产的

简易计税是指一般纳税人发生税局规定的特定行为，其进项票不得抵扣的。如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。

3、免征增值税的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的

免征增值税也就是财政局及税局规定的免征增值税的项目。如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。

4、用于集体福利的购进货物、加工维修劳务、服务、无形资产和不动产的

集体福利是指企业提供给内部员工的设备，比如职工食堂、浴室、疗养院等福利设施及维修保养费。

5、用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产

个人消费是指企业内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：交际应酬消费、职工个人的车辆加油费等。

6、非正常损失的购进货物、在产品、产成品所耗用的货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务、不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

非正常损失是指因管理不善而被盗、丢失、变质及违法的购进货物、在产品、产成品所耗用的货物、加工修理修配劳务和交通运输服务、不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。这些进项票均不得抵扣。

注意：纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均为不动产在建工程。

7、不动产改变用途

① 已抵扣进项票的不动产改变用途不得抵扣，按以下公式，计算不得抵扣额，从当期进项税额减去。

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

② 按不得抵扣进项票的不动产，发生用途改变，允许用于进项抵扣的，按一下公式次月进项抵扣

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

③ 因改变用途导致原已计入进项税额但按现行增值税制度不得抵扣的，应做进项税额转出。

8、购进的贷款服务

贷款服务是指是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

如：银行提供的贷款服务、金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。取得的该贷款服务的进项票不得抵扣。

9、购进的餐饮服务

餐饮服务是指是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。取得的该餐饮服务的进项票不得抵扣。

10、购进的居民日常服务

居民日常服务是指为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。

11、购进的娱乐服务

娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。比如：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭等）。取得的该娱乐服务的进项票不得抵扣。

12、小规模纳税人不得进项抵扣

小规模纳税人发生的交易，按销售额和征收率简易计税，不得进项抵扣的。即使收到专票，也不能进项抵扣。但可在小规模纳税人认定或登记为一般纳税人后即可抵扣进项票。

13、企业注销时的留抵税

① 增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（新纳税人），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

② 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

以上纳税人支出哪些不需要发票、哪些能税前扣除及增值税不得抵扣进项的，你都掌握了吗？