齐哥说|印章管理失当，企业濒临破产

DALE点评内控犹如防治蝗虫：虽难以消灭蝗虫，但可以阻止成灾。重要提示：本文著作权（解释权）属原创作者，或资料提供者；财税微波 仅提供传播平台，不代表本平台立场；若有侵权问题，请及时联系我们，以便及时处理；昨天5月4日刚在信合大讲堂讲完一个钟点课堂（点击阅读《做好供应商征信管理，面对走逃企业有底气》，旋即在今天看到《民主与法制时报》的一篇案例《银行员工私转客户百余万存款潜逃 法院判银行无责》；看完后，发现是一个「不重视内部控制」的典型。本文目的是要说明：一个小小的印章管理的内控程序失控，为何会导致企业濒临破产。按时间序列，将案情整理如下表：时间序列摘要2013-1杜涛（担任法定代表人）、史敏、杨现国三方共同出资成立平安牧业，杜持股50%，史、杨分别持股25%；杨现国主要负责公司日常管理和饲料采买等工作，财务章和法定代表人印章由史敏保管，大笔支出需其开具支票。2016-12-23平安牧业与汝州农商行签订《流动资金借款合同》，申请金融扶贫专项贷款180万元，期限12个月，年贷款利率为5.625‰。2016-12-27这笔钱全额进入平安牧业账户。2016-12-29汝州农商行小屯支行负责信贷业务的员工，同时也是平安牧业合伙人之一的杨现国转走120万；2017-1-4平安牧业合伙人史敏到汝州农商行转款时，发现120万被移转；2017-1-5史敏找到杨现国，杨现国承认是自己所为，可表示其转款行为不违反规定。杜涛到汝州农商行要求查看转款手续，银行则以商业机密为由，拒绝提供。平安牧业以杨现国涉嫌职务侵占，到汝州市公安局报案，警方马上展开调查；2017-1-6杨现国被警方拘留，不久后取保候审；2017-3杨现国潜逃2017-3-7平安牧业将汝州农商行起诉至汝州市人民法院（简称汝州法院）该案在法院审理期间，汝州农商行提供的主要转款凭证有两张。一张是转款电（信）汇凭证，相关信息均为手写且没盖章；另一张为汝州农商行收取200元转款手续费的打印票据，在备注里手写了收款人、账号、金额等信息，且两次加盖平安牧业财务专用章，以及杜涛的印章等，杨现国在上面也有签名。对于手续费票据上出现的印章问题，史敏表示不知情。她回忆道，自己曾在2016年12月29日外出开会，杨现国这天曾到其办公室，谎称得到史敏的同意，要求其他工作人员为几张票据盖章。“有可能是那时偷盖的。”史敏说。需要指出，作为该案关键证据，这两张票据真实性、合规性成为焦点。2017-6-1警方以职务侵占罪对杨现国进行网上追逃2018-12平安牧业又向警方递交申请，希望将罪名修订为票据诈骗。一审银行输：汝州农商行作为依法设立的金融机构，应当制定严格业务规范并严格遵守，尽可能避免风险，确保储户存款安全。二审企业输：平顶山中院称，电（信）汇凭证上没有汇款人平安牧业的签章，确实不规范，但是转款手续收费票据上注有收款人、收款金额等信息，并且有相关签章。“从形式上看，汝州农商行将平安牧业账户内120万元汇入另一账户，是平安牧业的意思表示和授权行为。”平顶山中院判决书称。现状目前企业想办法启动「审判监督程序」，但企业已经濒临于破产。（审判监督程序，又称“再审程序”。是指人民检察院对人民法院作出的已发生法律效力的判决、裁定，发现确有错误，依职权提起再行审理的特殊诉讼程序。目的在于对已生效而确实有错误的判决和裁定，通过再次审理并作出裁判予以纠正。）有兴趣查阅读完整案例的，请登录《民主与法制时报》查阅《银行员工私转客户百余万存款潜逃 法院判银行无责》的报导。【敲黑板】负责保管印章（法定代表人私章、财务章）的史敏表示不知情，她回忆道，自己曾在2016年12月29日外出开会，杨现国这天曾到其办公室，谎称得到史敏的同意，要求其他工作人员为几张票据盖章。“有可能是那时偷盖的。重要的印章保管人居然可以让手底下的工作人员代为保管，让大股东之一有机可乘，这就是典型的内控失控。【评论】1.企业负责人没有贴身保管自己的私章，这是一件很奇葩的事情；也就是说，撬动「支付」的两个印章居然天天相亲相爱在一起，企业自己加大了风险，完全没体会银行对企业的要求（双签），这还能怪谁？2.负责财务的史敏没有贴身保管财务章与负责人私章，这更是一件罪不可恕的「疏忽」；3.史敏手底下的工作人员，在杨现国到办公室要求盖章时，没电话向史敏确认就给予盖章，更是巨大过失，甚至说，该公司对员工工作的方法没要求过；4.如果杨现国拿着空白单据要求盖章，而工作人员就为其盖章，不排除有联合舞弊可能；若不存在联合舞弊，那工作人员就属于训练或要求不足，但培训不足的人可以被信赖并被授以保管印章？所以，非常可能就属于三个大股东的亲朋，也就是说该公司任人唯亲，而不是看有没有能力；5.如果杨现国拿着不是空白的单据要求盖章，而工作人员不明就里的为其盖章，我就真的不知如何评论这种傻蛋。从上述情况，我可以大胆的假设，这个企业不重视内控（财务牵制），而且用人唯亲，不重视员工能力培训与发展的企业。简单的说：|宁可相信愚蠢的亲人，而不愿信任有能力有操守的「外人」。【正常的内控】每个公司对印章的保管都有自己的想法与做法，但不外乎：1.交给能确实把关的人；2.印章保管人都必须随身携带与保管；3.极力避免两个或两个以上的印章由同一个人保管；4.对于保管印章的人都会配给保险箱，避免外出应酬被有机可乘（有的是公司一个保险箱，住家还一个保险箱）；5.对于重要的印章的使用，有的公司会要求必须留下稽核轨迹，也就是《用印申请表》；6.对于保管公司公章的人，通常还会配给外聘法律顾问、税务顾问，以便能即时咨询，避免不了解的情况下用印，导致公司受损。企业再小，对于前述至少要能做到1、2、3项以避免风险。本案事主，报纸上宣称，还是当地的龙头企业；如果龙头企业都这么没内控、没制度，可见中国的企业的成长空间那是有多么的巨大。【结论】内控犹如防治蝗虫：|虽难以消灭蝗虫，但可以阻止成灾。这样形容内部控制，不知道读者诸君，能不能体会内控的重要性？齐至德（DALECHI）2019-5-6子时于东莞