新个税实施有段时间了，但还是有很多人不清楚在新个税法下，公司进行减员增效时，公司发生的支付给劳动者补偿金时，这一大笔收入有的居然可以不交个税。为何呢？到底这种一次性的补偿收入，个税如何来计算？现把【共享会计师】专家提供咨询服务过程中的相关案例进行总结、结合最新发布的税收政策，跟大家分享如下：嘉惠公司进行裁减人员增强效能，根据公司规定，在职职工或内退、或提前退休、或解除劳动合同的同时，都会支付给劳动者一笔补偿金。李总于7月18日向【共享会计师】专家周老师就以上活动的个税涉税问题进行了一对一咨询。
面对嘉惠公司的实际情况，【共享会计师】专家周老师针对性地进行了如下回复：一、内部退养一次性收入怎么算个税？(国税发[1999]第058号文)1、应纳税额=（一次性补贴收入+当月工资－月费用扣除）×适用月度七级累进税率－速算扣除数2、找税率：一次性收入÷内退手续至法定离退休年龄之间的月份数+当月工资-费用扣除3、案例：李云2019年7月办理内退，距离正常退休还有3年零8个月， 2019年7月取得公司发放的一次性收入150,000元，当月取得基本工资7,000元（次月至正式退休也是领7000元），问2019年7月应纳多少个税？次月至正式退休每月应纳多少个税？（不考虑其他扣除）150,000÷（3*12+8）+7,000-5,000（150,000+7,000-5,000）*10%-210
二、提前退休一次性收入怎么算个税？(财税〔2018〕164号)
1、应纳税额={〔（一次性补贴收入÷提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－年费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数2、找税率：一次性收入÷提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数3、案例：刘册2019年7月办理提前退休，距离正常退休还有3年零8个月， 2019年7月取得公司发放的一次性收入150,000元，当月取得基本工资7,000元（次月至正式退休也是领7000元），问2019年7月应纳个税？次月至正式退休每月应纳个税？（不考虑其他扣除）1）先找税率(按年税率)，150,000÷（3+8/12）= 40,909.09，小于年费用扣除标准6万元，因此不用交税。假如一次性发的收入是440,000元，则:440,000÷（3+8/12）=120,000,
应纳税={〔440,000÷（3+8/12）-60,000〕*10%-2,520}*（3+8/12）=12,760（元）特别注意：旧办法（国家税务总局公告2011年第6号）是按月平均，此处改为了按年平均。2）办理退休当月2019年7月的工资7,000元收入按工资薪金单独计算缴纳的个人所得税，即2019年7月工资应缴纳个人所得税=（7000-5000）*3%=60（元）3）次月起至正式退休，每月取得7000元退休工资免征个人所得税。
三、因裁员提前解除合同一次性收入怎么算个税？(财税[2001]157号和国税发[1999]178号)
因裁员提前解除合同一次性收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算扣除。1、应纳税额={〔（一次性收入-当地上年平均工资*3）÷个人在本企业的工作年限-月费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}*个人在本企业的工作年限（超过12年的按12年计算）2、找税率：（一次性收入-当地上年平均工资*3）÷个人在本企业的工作年限（超过12年的按12年计算）-月费用扣除标准3、案例：2019年7月嘉惠公司因裁员提前与在嘉惠公司工作15年的张钢解除劳动合同，张钢取得一次性补偿收入30万，当地上年度职工平均工资50,000元，则张钢应缴多少个税？
解答：1）先找税率，3倍以内免税，(300,000-50,000*3）÷12-5,000=7,500，适用税率10%，速算扣除210；{〔（300,000-50,000*3）÷12-5,000〕*10%-210}*12注意：
1、只有个人因解除劳动合同取得的一次性经济补偿金才可以适用财税〔2018〕164号文件，其他原因取得的一次性经济补偿金不适用该政策。
2、个人因解除劳动合同取得的一次性经济补偿金不并入当年综合所得，单独计算个税，纳税人没有选择的权利。
3、企业支付给离职人员的离职补偿金不属于工资薪金或职工福利费，不可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除，并且不得作为计算三项经费税前扣除的基数。
政策依据：
