税金、税收、税费、税额——建设合同中应怎么约定涉税名词?
——建设合同中应怎么约定涉税名词?
目前我国采用的版本有建设部及相关部委《示范文本》、FIDIC合同版本、JCT版本注①以及香港地区建设工程合同文本注②,由于《示范文本》与国情契合度较高,而后三种合同文本借鉴了国际上一些通行的做法,与国内大陆地区使用习惯存在差异,本文主要针对后三种合同说明。
1 税费相关名词
1.1 常见问题【示例1】
【建议】“承包方须负责有关本合同工程之税收、关税”表述欠妥。
因此此处改为“承包方须负责有关本合同工程之税金”更妥。
1.2 常见问题【示例2】
【建议】此处“税金”表述正确。
1.3 常见问题【示例3】
【建议】“承包方须负责有关本合同工程之税收、关税”表述欠妥。
税项,指应税项目。为与“费用对应”,结合上下文宜将“及支付所须的费用和税项”改为“及支付所须的费用和税金”。
1.4 常见问题【示例4】(表述正确)
【建议】此处“税费”表述正确。
1.5 常见问题【示例5】(表述欠妥)
【建议】此处“工程税金”表述欠妥。
2 税费相关约定
2.1 常见问题【示例6】
【建议】“除税信息价”表述明确。
除税价=除税供应价+除税运杂费+除税运输损耗费+除税采保费= (除税供应价+除税运杂费)×(1+运输损耗率)×(1+采保费率)
除税供应价=含税供应价÷(1+增值税税率)
除税价=含税价÷(1+增值税税率)
2.2 常见问题【示例7】
【建议】本条关于“除税信息价”和“总承包方须自行考虑该项目主材增值税税率与建筑业增值税税率的差异”表述正确。
2.3 常见问题【示例8】
3 合同关于税费用语相关常见误区
3.1 常见问题【示例9】
【建议】“进口关税及进口增值税”表述不妥。
3.2 常见问题【示例10】
【建议】“进口税”、“港口税”、“码头税”表述有误。
3.3 常见问题【示例11】
【建议】表述正确。
注③:企业管理费,指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所发生的费用。企业管理费包括管理人员工资,办公费,差旅交通费,固定资产使用费,工具用具使用费,劳动保险和职工福利费,劳动保护费,检验试验费,工会经费,职工教育经费,财产保险费,财务费,税金,其他费用。其中税金包括企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、土地使用费以及增值税等。
3.4 常见问题【示例12】
【建议】“税款、关税和费用”表述不妥。
3.5 常见问题【示例13】
【建议】
税率差异,同前述【示例7】。
3.6 常见问题【示例14】
【建议】关于税的概念表述混乱
3.7 常见问题【示例15】
作者介绍
王毅
上海第一测量师事务所有限公司副总工程师,行谦学习中心导师、高级工程师、工学学士、管理学硕士、一级造价师、一级建造师、房地产估价师、资产评估师、咨询工程师(投资)、英国皇家测量师会员(MRICS)、上海市建筑学会经济专业委员会副主任委员、上海市工程咨询行业(SECTA)专家、全国优秀造价工程师,参与《建设工程造价咨询规范》、《建设项目全过程造价咨询规程》的编写工作。
有20年从事全过程造价与成本管理的经验,在房地产投资、房地产估价、房地产财税也有较深的造诣。有丰富的超高层、TOD综合体、五星级酒店、工程总承包(EPC)全过程项目成本管控以变更及索赔处理经验。