限售股解禁前送转股的买入价怎么确定？税局详解！

问：你好，我公司持有某上市公司实施股权分置改革时的原非流通股股份10万股，在解禁日前送股2万股，转股1万股，合计持有股份13万股。该上市公司于2006年3月完成股权分置改革，完成改革后股票复牌首日的开盘价为3.18元/股。2020年2月我公司将持有该上市公司的12.5万股股份在二级市场上出售，卖出价是6.23元/股。请问，出售上述解禁后的限售股如何计算缴纳增值税？根据国家税务总局2016 第53号公告确定的买入价采用以下哪种方法是正确的？如以下方法都不正确，那应该如何确定送转股买入价？

第一种方法：

卖出价=12.5*6.23=77.875万元

买入价=12.5*（10*3.18+2*0+1*0）/13=30.58万元，

增值税=（77.875-30.58）/1.06*0.06=2.68万元

第二种方法：

卖出价=12.5*6.23=77.875万元

买入价=12.5*3.18=39.75万元，

增值税=（77.875-39.75）/1.06*0.06=2.16万元

答复机构：浙江财税12366服务中心

答复时间：2020-03-24

答：国家税务总局公告2016年第53号

五、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：

(一)上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

按照工单例子计算：

卖出价=12.5*6.23=77.875万元

买入价=12.5*3.18=39.75万元，

增值税=（77.875-39.75）/1.06*0.06=2.16万元