【每日一税】一文搞定增值税纳税义务发生时间“判定原则”汇总

上篇文章中【每日一税】2次重大税率调整，新旧税率更替，正确的开票姿势你开对了吗？小伙伴们已经了解了新旧税率适用的判断原则——增值税纳税义务发生时间的“基本原则”分享给大家，今天这篇文章我们将对基本原则进行拆解，结合具体税收规定给大家进行一一原理解码。

【注意理解】

1、“干活收钱”——即先干活后收钱的模式，也就是说要先发生应税行为，而后收到款项时作为增值税纳税义务发生时点。（此处暂时排除掉“租赁预收款”模式——除此之外，其他先收款的业务并不触发纳税义务发生时点）

2、“开票干活”——即先开票后干活的模式，也就是说在未发生应税行为之前，先行开具发票时作为增值税纳税义务发生时点。【针对提前开具发票的，只要后续按照合同履约并提供货物、劳务或服务的，不属于虚开发票的行为。】

3、“干活未收钱未开票” ——即先干活但尚未收到款项也尚未开具发票的模式，也就是说要先发生应税行为，如果有合同且约定了付款时间，则应当按照合同约定付款日期作为增值税纳税义务发生时点；如果有合同但未约定付款时间，或者直接没有合同的，则应当按照货物交付/劳务服务完成/权属变更完成的日期作为增值税纳税义务发生时点。

【增值税纳税义务发生时间“判断原则”】

小伙伴们下载后放大查看：

【解读】

1、判断增值税纳税义务发生时间，首先应当区分“营改增前”还是“营改增后”，营改增前包括三项：销售货物、进口货物和提供劳务，营改增后包括三项：提供服务、销售不动产和转让无形资产。

2、营改增前：销售货物包括了8种情形，应区分“具体销售方式”进行判断；进口货物按照货物报关进口的当天确认为增值税纳税义务发生时间；提供劳务需要区分是否收到款项，进而结合合同约定进行判断：先收款的按照收到款项的当天，未收款但有合同约定的，按照合同约定收款日，否则按照劳务完成日期。

3、营改增后：提供服务、销售不动产、转让无形资产基本参照“提供劳务”的纳税义务发生时间，其中，“视同销售”按照服务/不动产/无形资产转让完成日，作为增值税纳税义务发生时间。

关注小编GZH：爱问财税，根据提示在后台回复关键词，即可获取企业相关政策文件免费下载链接，加小编WX，拉您进学习群，提供免费答疑，共同学习。