“延迟开票”进项不得抵扣法理分析(附案例)

某建筑公司本月按合同约定收到工程进度款500万元,准备向甲方开具500万元的增值税发票,但甲方不收,要求完工后一并开票解析:

这里有四个问题,

第一,该建筑公司本月是否应该缴纳增值税?

第二,建筑公司是否必须开票?

第三,如果没有开,未来再开票如何处理?

第四,有什么风险?

关于纳税义务。该建筑公司在收取进度款时,即已产生增值税纳税义务,应该确认增值税收入,申报增值税销项税额。这一点仅取决于其收款行为本身,与发票开不开无关。

第二,关于发票该不该开。按《发票管理办法》的规定,收款就必须开发票,与客户要不要发票没有关系,甚至也与交不交税没有关系。如果没有开票,直接构成违法,后果是1万元以下罚款风险。

第三,如果本月不开,而是推迟到未来月份开具,该如何处理?明确了以上两点就可以知道,不论开不开票,都必须纳税申报。如果申报时没有开票,则将此500万元记录在“申报表”附表一的“未开具发票销售额一列,以此完成申报。未来月份开出500万元增值税发票时,税控系统会自动产生500万元的开票收入,由于实际上不再产生纳税义务,所以开票时应该在“未开具发票销售额”一列填报-500万元冲平。

第四,风险。通过“未开具发票销售额”的正负填报,虽然可以把“申报表”处理得四平八稳,但延迟开票的违法行为已经铸成,建筑公司将面临1万元以下的罚款。

但实际本例中风险最大的竟然是甲方。甲方要求未来统一开票就导致了这张发票成了“延迟开具”的发票,从而变成一张不符合规定的发票,税务人员以此为理由不允许其抵扣上面的进项税额是完全合法的,当然如果甲方不抵扣进项税额,此事也就没什么影响了。

房老师融资工作室:专注于企业融资领域的咨询与辅导
(0)

相关推荐

  • 买入进项税金 融资租赁的会计分录

    提前买入进项税金 融资租赁分录2 前天我写了关于融资性售后回租和融资租赁的会计分录处理.同时讲到: 在融资租赁时,融资租赁公司一次性购入设备,取得大量的进项税金,但其收入却是按租金分次实现的,所以导致 ...

  • 补税,也是个学问事。

    自查了一下,怕是有风险,要不要补点增值税? 为什么想补点增值税呢? 主要原因之一,是抵扣的苗木进项太多.都是合作社开的免税发票,数量太多.超过了合同数量.结算数量,甚至连结算书中的种类也有出入,这怕是 ...

  • 每日一学:取得专票不抵扣要不要勾选?勾选如何处理?

    一般纳税人取得了一张增值税专用发票,属于税法规定不允许抵扣进项税额的情形,已在增值税发票综合服务平台选择了"发票不抵扣勾选",该如何申报当期增值税?是否仍需要采集这部分进项税额?  ...

  • 原创|“延迟开票”进项不得抵扣法理分析(附案例)

      案例阅读 某建筑公司本月按合同约定收到工程进度款500万元,准备向甲方开具500万元的增值税发票,但甲方不收,要求完工后一并开票解析. 这里有四个问题   第一,该建筑公司本月是否应该缴纳增值税? ...

  • 原创|连载之五:对方延迟开票,增值税进项抵扣何如应对?

    以上分析仅限于企业所得税税前扣除的纳税后果,增值税的情况却有所不同.如果公司是一般纳税人,延迟取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣进项呢? 回答是,这不取决于增值税专用发票的取得是否延迟,而取决于开票 ...

  • 原创|对方延迟开票,增值税进项抵扣何如应对?

    企业所得税税前扣除的纳税后果,增值税的情况却有所不同.如果公司是一般纳税人,延迟取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣进项呢? 回答是,这不取决于增值税专用发票的取得是否延迟,而取决于开票方的开具行为是 ...

  • 连载5|对方延迟开票,增值税进项抵扣何如应对?

    连载1|汇算清缴前未取得发票,怎么办? 连载2|汇算清缴前才取得发票,怎么办? 连载3|稽查时仍未取得发票,怎么办? 连载4|:应对稽查如何进行准备? 以上分析仅限于企业所得税税前扣除的纳税后果,增值 ...

  • 【连载之五】:对方延迟开票,增值税进项抵扣何如应对?

    案例回顾 2019年3月,房老师融资工作室的所得税汇算清缴工作进入尾声,但一张20万元的咨询费发票却难住了财务经理. 去年12月,咨询工作已经结束,咨询费也已支付18万元还剩2万元尾款,但一直未能取得 ...

  • 原创|做好增值税会计,就是做好进项税额的抵扣(附案例分析)

    增值税最大的魅力所在就是进项税额抵扣. 一般的理解,进项税额抵扣就是在缴纳增值税时,用销项税额减去进项税额,只按差额交税,进项税额抵扣可以获得一种类似于"减税"的效果.这是种朴实. ...

  • 这类专票抵扣有风险(附案例分析)

      案例阅读 某建筑公司本月按合同约定收到工程进度款500万元,准备向甲方开具500万元的增值税发票,但甲方不收,要求完工后一并开票解析. 这里有四个问题,   1,该建筑公司本月是否应该缴纳增值税? ...

  • 增值税采取“见票抵扣”与“负面清单制”,附案例分析

      案例阅读 甲公司有职工食堂,职工食堂开支全部通过福利费列支,但检查人员却没有从中找到电费,这是不合理的,于是怀疑公司未将食堂用电进行单独核算,这一方面显示食堂电费未列支于福利费,另一方面导致该电费 ...

  • 做好增值税会计,就是做好进项税额的抵扣(附案例分析)

    增值税最大的魅力所在就是进项税额抵扣. 一般的理解,进项税额抵扣就是在缴纳增值税时,用销项税额减去进项税额,只按差额交税,进项税额抵扣可以获得一种类似于"减税"的效果.这是种朴实. ...