会计必须善于从公司层面想问题
举个非常形象的例子。一次在一家企业,帮他们诊断税务安全状况。查账翻到一笔大额的销售费用,报销内容是“酒”,凭证就是发票一张金额17万多元。我问会计,你这样就报销了?想想看,税务机关查到会认吗?
会计说:“老板都签字了,我当然就只得报销了。”
这个报销的问题在于,下酒的菜都没有,孤零零就这17万多元的酒,你的客户是水泊梁山么?水泊梁山怕也吃不完吧?
我一看到这张发票,第一印象就是送礼,这是非常合情合理的理解。一旦确定是送礼,那么就涉及补16%的增值税,因为酒的所有权转移给别人了视同销售。同时,还涉及20%的个人所得税。
老板签字你就报?
就税务风险而言,是老板懂还是你懂?你想没想过公司的税务利益?想没想过向老板提出,或者向老板建议,或者自己做好风险控制工作?公司让你来干什么的?我问会计:“到底是喝的还是送的?”她说记不住了,谁信呢?穷追不舍地问:“反正喝了就没事,送了就要补税,到底是喝了还是送了?
这样问,答案就已经非常清楚了,“必须得是喝了!”
谁说17万元的酒就不能喝呢?公司集中采购一批好酒,价格还便宜，因为批发嘛？然后请客、开会、庆功时拿出来喝,还防止个别人员自行采购滋生舞弊行为的发生，也是很正常的业务。
那么此时,我们就要知道,这些酒买了多少?分多少次？喝了多少?哪些人为哪些事喝了?还剩下多少?这些都是会计核算所必须回答的问题。
优秀的会计不会仅坐在办公室,看见一张票就进行处理,而是要进行涉税的管控:把公司各岗位的资源都调动起来，采购人员买回17万元的酒,总得有人清点记数，然后收起来吧?这就需要看到人库单,相关清点和保管人要签字,会计凭它进行“入库”的会计处理。
老板、领导、业务员要拎几瓶出去喝,得把它领出来,这就需要看到出库单或者领料单,保管人员、领用人员、批准人员要签字。请完客后,业务员把酒的出库单配上餐饮发票一起拿来报销,会计这才名正言顺地报“销售费用”。
在入库单、出库单面前,谁还能质疑你是在送礼呢?如果还有没喝完的酒,甚至可以去盘点!保管人员弄丢了可是要赔的。这样的会计处理,就是整合了全公司力量的会计处理,这样的会计人员就是“将”而非“兵”,他不仅知道自己该做什么,还知道要求别人做什么。这样的会计才是可以解决公司税务风险的会计。
会计的每一项工作,都必须跳出自己的视野,把每一笔业务都理解为公司的业务,从公司的层面去进行规范、要求,从而让公司的涉税处理经得起质疑。
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