原创｜税务局这样判断，于法无据！！

案例阅读

我公司销售医用B超耦合液,为促进销售、超越对手、锁定客户,公司购入数台B超机、无偿提供给医院使用,但条件是医院必须使用该公司销售的耦合液。公司购入B超机时,抵扣了进项税金,列入公司固定资产并计提折旧；税务检查人员认为,这是把B超机赠送给了医院。所以,这数台B超机应视同销售计征销项税金,同时计所得税视同销售收入。从而因为不属于公益捐赠不能扣除成本,也不能扣除折旧。

认定为赠送的理由是：B超机放在医院、由医院管理、由医院使用、为医院赚钱、而企业根本无法控制该机器也不能使用该机器,可以认为所有权已经转移检查。人员的这一认定行为,其实是判定了B超机的所有权归属,而这样的判定权是于法无据的。

首先,B超机虽然放在医院、由医院管理、由医院使用、为医院赚钱。但所有权依然是和谐公司的,这一点十分明确。金簪子掉进井里,是谁的捞起来还是谁的。和谐公司不认为将所有权转移给了医院,医院不认为收到了B超机,则动产的所有权谁也不能认定其发生转移,和谐公司对其资产的所有权不容任何单位侵犯。正因为税务人员不能认定所有权转移,所以不能按视同销售征增值税和企业所得税。

其次,B超机没有用于《增值税暂行条例》第十条规定的不得抵扣进项的项目,进项抵扣也没有问题。

最后,B超机提供给医院使用,锁定了医院为耦合液客户,与企业获得收入有关,折旧可以在企业所得税税前扣除。

需要注意的是,这个案例其实也有一个来自于检查人员认定的风险,就是在营改增试点之后,检查人员可以认定：和谐公司无偿向医院提供了租赁服务。

当动产租赁交营业税时,这不是风险,因为营业税对此没有视同销售的规定,但当动产租赁交增值税后,按试点办法规定,应该视同销售。所以检查人员可以按租赁的公允价格,要求计征租赁服务的增值税与企业所得税视同销售税金,这可能会产生补税、滞纳金与罚款。

注意,这时税务人员并没有认定所有权,而是认为提供B超机的行为符合营改增试点应税服务范围注释》中“经营性租赁”的解释：有形动产经营性程赁,是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

看看,和谐公司与医院虽然说是无偿使用,但在所有权不变前提下,将动产转让他人使用,正是构成试点范围中的租赁业务!所以,认定为租赁,视同销售是可能合理的。

相同的例子还包括,企业制作了一批衣服发给员工工作时穿戴,以统一公司形象,但规定衣服的所有权依然在公司。检查人员也不能认定衣服的所有权从公司转移到了员工,在所有权不转移的情况下,就既不会视同销售,也不会有员工的个人所得。