《财法案例分析》第三章 第二节 四、个人所得税

1.我国居民个人张某为独生子女，就职于我国的甲公司。本年每月税前工资、薪金收入为15000。张某个人每月负担基本养老保险2400元、基本医疗保险600元、失业保险150元、住房公积金2400元，“三险一金”合计5550元。假设赡养老人每月专项附加扣除金额为2000元，张某没有其他专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

张某本年3月从兼职单位乙公司取得劳务报酬收入为4000元，6月从丙出版社取得稿酬收入共计12000元，10月转让给丁公司专利权取得特许权使用费收入3000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）张某全年综合所得包括（    ）

A.工资薪金收入

B.劳务报酬收入

C.稿酬收入

D.特许权使用费收入

（2）综合所得适用的税率为（   ）

A.3%-25%超额累进税率

B.5%-25%超额累进税率

C.3%-45%超额累进税率

D.5%-45%超额累进税率

（3）张某6月取得的稿酬收入应纳税所得额的计算公式为（   ）

A.12000×（1-20%）

B.12000×（1-20%）×70%

C.12000-800

D.（12000-800）×70%

（4）张某本年应纳税所得额为（   ）

A.43440元

B.42320元

C.45200元

D.46800元

（5）张某本年应纳税额为（  ）

A.1269.6元

B.2116元

C.1712元

D.1824元

答案：（1）ABCD  （2）D  （3）B  （4）B  （5）C

2、某研究所高级工程师张某2019年的收入情况如下：
（1）每月工资收入为7300元；
（2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费60000元；
（3）为某企业进行产品设计，取得报酬5000元；
（4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80 000元。
   已知：当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。张某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6 000元。张某为独生子女，其父母均已年过60岁；女儿就读于高中三年级，儿子就读于小学4年级。经约定，子女教育专项附加扣除由张某按扣除标准的100%扣除。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

（1）计算综合所得时，允许减除的专项附加扣除是（　）元。

A.12 000 24000=36 000（元）

B.12 000×2 24000=48 000（元）

C.12 000 24000×2=60 000（元）

D.12 000×2 24000×2=72 000（元）

（2）计算综合所得时，特许权使用费应计入收入额的是（　）元。

A.48000

B.60000

C.42000

D.26880

（3）计算综合所得时，允许减除的专项扣除是（　）。

A.6000×（8% 0.5% 12%）×12=14760（元）

B.6000×（8% 2% 0.5% 12%）×12=16 200（元）

C.6000×（8% 2%）×12=7200（元）

D.6000×（8% 2% 12%）×12=15840（元）

（4）根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中正确的是（　）。

A.保险赔款应按照20%的税率计算个人所得税

B.提供设计服务，应按“劳务报酬”计算个人所得税

C.提供设计服务应计入收入额4000元

D.工资、薪金所得应计入收入额87600元

（5）张某全年综合所得应缴纳个人所得税税额是（）元

A.462     B. 770   C.2260     D.2450

答案：（1）B  （2）A   （3）B   （4）BCD   （5）A