立冲明细是会计基础也是职涯发展
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春天飘雪：老师，我平时代扣职工的公积金入其他应付，现在发现其他应付款的科目余额在借方，是不是表示已交没扣下来吧？！DALE：有可能是（1）你平时代扣的比实际公积金核算个人负担的少、或（2）你企业先垫付，而还没代扣的部分；你的应收应付是不是平时月底结账没做所谓的《科目余额立冲明细表》？春天飘雪：金额不大。我没在意。DALE：做《科目余额立冲明细表》是基础会计的基本规范要求，对不对？春天飘雪：我先付掉公积金，下个月工资在扣回来。有什么关系吗？DALE：没呀，但有差异你要能清楚是什么原因，如果是一个比较严格的老板会让你查出来，查不出来是要赔钱的。来祖国20年，发现这里的会计人员对于《立冲明细表》一副不以为然的态度，而且对这个工作似乎也是非常的排斥；而且我发现祖国的会计书籍，对这个表格的介绍几近贫乏；但在外资企业对类似的要求是比较规范而且严格的，或许这就是外资的基层会计人员的工资比内资要高出很多的一个重要原因吧。类似的问题在今年发生很多起，让我不得不提笔说说。立冲明细表的重要性我待过的外资企业都是要求每个月的结算结束，所有资产负债表的科目都要有《科目余额立冲明细表》，而且明细里面绝对不允许存在下列情形：1）XX年注册会计师审计调整数，或类似内容；2）某一个单项出现负数（例如某供应商的某月应付出现负数）。为何会这样的要求，因为出现任何一种情况，都代表账务有错，也代表会计人员未尽到「认真、勤勉、负责、善尽职务上应注意事项」，宽容一点的会要求一定期间内把账「抓平」，严格一点的会要求会计人员赔钱，更严重时是直接辞退科目余额表≠立冲明细表或许有人会说，我可以在应收底下设置客户别的明细账户；那么月度的要怎么设置明细？我们可以应收—A客户、应收—B客户，但是不是设置应收—A客户—201901？应收—A客户—201902？如果还出现帮客户代付代收的项目，是不是又要应收—A客户—代收代付？真实的情况就是明细账也是要做「立冲明细」，否则账龄分析怎么做？这也就是为何外资企业会要求按月编《账龄分析》的原因，不是这个报表有多大的作用，而是能确保财务会计有认真、勤勉，账龄分析在营销的管理控制中就要做到账龄分析与催收。而其实，认真探究起来，懂得制作《科目余额立冲明细表》的人就会知道妙用；因为懂得利用或预防《科目余额立冲明细表》给自己带来麻烦的时候，就会思考到一个作业，从表单设计、代码设定、流转过程要怎么要求，能做到一对一立冲；能一对一立冲后就能「电脑化」或计算机化，这样也就比不懂制作《科目余额立冲明细表》的人要无限靠近AI，也比不懂制作《科目余额立冲明细表》的人不容易被淘汰。更简单的说，懂得制作《科目余额立冲明细表》并进而了解其原理的人，就更懂得管理，而不只是一个可以轻易被AI或电子计算机取代的簿记员。《科目余额表》与《科目余额立冲明细表》很多会计一听到要提供《科目余额明细表》就会很快的提供下列表格：
其实这个不应该算是《科目余额明细表》，这只能算是《试算表》，属于会计循环里面（分录—过账—试算—调整—结账—编表）的第三个作业的试算表（又称平衡表），而且试算表还分成结账前与结账后两种。正确的科目余额应该是以下的格式才是正确：
这不能说学校里面的教科书有错，毕竟教授是尽量采取简单的方式介绍「观念」，但不代表实务工作就是这么死板；当然，如果学校的教授都能有企业实务经验，尤其是底层实务经验或深入了解底层实务经验是更好，更有利于教导出全方位的学子。而科目余额明细应该是如下格式：科目名称期初借方期初贷方本期发生借方本期发生贷方期末借方期末贷方应收账款XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXA客户150,000其中：2019-0948,0002,00046,0002019-1149,00049,0002019-1255,00055,000B客户883,000其中：2019-09175,600175,6009月代垫运费42,70042,7002019-10205,0007,800197,2002019-11213,000213,0002019-12254,500254,500…也就是说，同一个总账科目的余额要区分出不同明细外，还需要每个明细的不同「code」的立冲明细，这个code可能是日期、单号、职工识别码或其他识别代码。例如，职工暂借公务费用的，就要根据职工识别码+借款单号做立冲，避免串号立冲把账务搞得很复杂。这样的概念搬到ERP时，就不会出现主张同一个品名的不同规格的料号能立冲；是的，有这样严谨的工作要求，做总账与明细账的人要切换到成本会计就比较容易，否则先天就限制住他们的思维，导致轮岗困难重重；这些也是身为财务总监与财务主管要考虑的，如何在平时的工作就留意到工作与工作之间的共性与互通性。了解一下公积金应用在文章一开头的问答里面的时候，就是其他应收或其他应付—公积金 年月，那么这个时候还需要借助其他辅助工具。首先，先了解住房公积金的管理模式，参照某地级市对住房公积金缴存管理办法：职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5%；有条件的单位，职工和单位的缴存比例可以提高，但不得高于20%。住房公积金由两部分组成，一部分由职工所在单位缴存，另一部分由职工个人缴存，职工个人缴存部分由单位代扣后，连同单位缴存部分一并缴存到住房公积金个人账户内。职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以职工缴存比例；单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以单位缴存比例。新参加工作或新调入的职工住房公积金的月缴存额为职工当月工资乘以职工缴存比例；单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额为职工当月工资乘以单位缴存比例。职工住房公积金缴存的工资基数包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六项，具体按《关于工资总额组成的规定》(统制字〔1990〕1号令)确定。职工住房公积金缴存工资基数设最高限额，每年的最高限额由公积金中心根据市统计局公布的城镇在岗职工年平均工资确定。单位应在每年7月份前根据职工上一年度（去年7月1日至当年6月30日）工资调整情况确定下一年度（当年7月1日至次年的6月30日）缴存基数。在8月份调整缴存基数的可直接到承办银行办理，其他月份确需调整的，应提出书面申请，经公积金中心审核后再到承办银行办理。职工个人缴存的住房公积金，由所在单位每月从其工资中代扣代缴。单位应在每月发放职工工资之日起5日内，将单位缴存的和为职工代缴的住房公积金汇缴到承办银行开设的专户，由承办银行计入职工住房公积金账户内。其次，我们假设企业每个月25日到月底之间，支付前一个月的工资薪金，那么每个月底就在「其他应付-公积金」立账，并且在次月缴付后冲账。按③规定，每个职工的公积金是按前一年平均工资核算，按理说代扣代缴额不会有差异。但对于该年度新进员工则按当月工资计算，这个时候容易产生差异。即便没有差异，也可能因为人为疏失而有差异。再次，那么财会人员就需要有一个《公积金扣缴明细表》，并与实际支付的明细想核对；在立账的时候，按《工资表》与《公积金扣缴明细表》中代扣核实后入账，在次月支付的时候，以实际支付的明细与《公积金扣缴明细表》核实后冲销。辅助工具最后，财会人员的工具这个时候就需要《公积金扣缴明细表》的excel电子表与实际支付的《实际公积金扣缴明细表》的电子表，利用excel的数据透视表的功能，做成统计表再相减后就可以确定差异数在那些职工。这样我们就可以找到如小表中11月的负数45元的明细，并找出原因及时纠正，这样就不会产生其他应付有负数的问题。科目名称期初借方期初贷方本期发生借方本期发生贷方期末借方期末贷方其他应付XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX代收代付公积金5,077其中：2019-115,2575,212452019-125,1225,077…个人从业以来，从第一个师傅严格要求每月5日结账后的10天内完成《立冲明细表》，那是1979年的事情，随着计算机的发明、应用，到2000年已经变成结账时要将《立冲明细表》连同财务报表一并提交。因为老板都知道，快速瞄一眼所有的《立冲明细表》可以知道那些账户有冲干净，而不是留一个有问题的财务报表给老板空欢喜。总结《立冲明细表》是基层会计人员的必要工作，能保持账户干净、无误，更是证明会计工作有尽到应注意事项，有做到勤勉、谨慎，更能让管理人员知道那些不屑职工利用职权侵占公司资金，那怕是少少的几千元。《立冲明细表》要做好，基层会计绝对是要深入了解业务流程与架构，不可能只是当一个单纯的记账员；所以在台湾的大公司出来的小会计都可以跳槽到中小企业担任会计主管，即便是基层主管；《立冲明细表》能做好，转换到成本会计、仓储管理、采购管理都有一定的相通之处，这也就是会计的道路能越做越宽的主要原因。有听过会计审核采购单价，何曾听过采购审核会计的记账凭证呢？齐至德（DALE CHI）己亥 丙子 己丑@东莞
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