银行核心系统之黄金业务
12分钟入门黄金，为金融IT提供一臂之力
关键字：银行核心系统 黄金 业务知识 概念
字数：4600字/建议阅读时间：12分钟
作者：代堂鸣
黄金，一个我们并不陌生的字眼，作为稀有的贵金属，它不仅是历史上货币，而且是现代工业、通讯业、航天航空业等部门不可缺少的重要原材料。加上黄金的稳定性使黄金便于保存、价格会随着通货膨胀而上升等，于是黄金逐渐发展为公认的国际贸易结算工具，同时是国家重要的储备物资，也一度成为了人们在政局不稳和、经济危机等情况下热烈追捧的避险对象。
尽管从各大银行的年报整体来看，黄金业务在银行属于小众产品，但是单看人民币计价的贵金属持有量，是均有增长的，由此可见，黄金类的产品确实为投资者们投资黄金提供了一个有效的渠道。不过投资黄金也有风险，比如价格变动大，再如投资实物黄金，要解决保存和变现渠道的问题，又如投资纸黄金，那平台又很重要。所以，投资理财不仅需要有自己的判断，还需要有一些基本的金融常识。
因为本周工作上涉及到一些代客代理交易的测试，所以借此机会了解下这块业务知识。写的不好的地方，请大家多批评指正。
1、此文适合人群：
银行业务咨询、架构师、技术leader、开发、产品经理、对中间业务比较有兴趣的小伙伴。
2、此文解决问题：
对新人来说，学习完后对商业银行的黄金业务有初步认识，有助于我们个人提升业务知识储备，便于我们在工作中加强跨项目组之间的沟通交流，在提升个人综合实力的同时实现团队整体能力的提升。
对职场人来说，如果你想了解银行中间业务，此文也会对你有些帮助或启示。我们是业务技术人员，业务知识的广度和深度是决定我们能否从程序员向业务专家、管理者蜕变的非常重要条件之一。
对于想了解银行会计基础、存款、贷款、计提等业务或设计方案的同学，请移步到我推荐和撰写的其他文章。
3、其他声明：
此文的输出凝聚了小编在学习黄金业务过程中遇到关键点和查阅了各种资料后而得出总结，内容沉淀后脱敏处理，文章会引用业内产品的流程及图片作为课程讲解实例。文章中提到的知识点概念具有模式普适性和可实操复用性。
部分细节知识点的展开我会给出文章索引，方便对某个分支有兴趣的同学，自行索引我的其他文章深入学习。
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4、此文分为几部分：
一、黄金业务的发展历程
二、黄金业务的收兑范围
三、黄金业务的核算要求
四、黄金收兑的核算与管理
五、黄金业务上售核算规则
六、黄金调拨的核算与管理
七、黄金配售的核算与管理
八、结束语
最早的黄金可以追溯到夏末商初的2000多年前，那时是黄金业务发展的启蒙阶段，中华民族的先人们初步认识黄金。随着历史的车轮不断前进，从清朝末年黄金产量13.5顿，占当时世界黄金产量11%，位居世界第5位，到抗日战争采金人数达3万人，用于军用物品和药品。
关于黄金金融史，可以分为4大时期：
（1）皇权垄断时期（19世纪前）
黄金价值高，产量稀少，运送成本高，铸造困难等特征，使得黄金基本为帝王独占的财富和权势的象征，由于价格十分稳定，这决定了其具备充当货币功能的属性。
（2）金本位时期（1816年~19世纪末）
金本位制始于1816年的英国，到19世纪末，世界上主要的国家基本上都实行了“金本位”。
★小知识点
金本位制？
：以黄金为本位币的货币制度。在历史上，曾有过三种形式的金本位制：金币本位制、金块本位制、金汇兑本位制。其中金本位制是最典型的形式。
（3）布雷顿森林体系（1944年5月到1973年）
1944年5月，美国邀请参加筹建联合国的44国政府的代表在美国布雷顿森林举行会议，签定了“布雷顿森林协议”。
（4）非货币功能时代（1973年至今）
美国总统尼克松宣布正式取消黄金双价制，这意味着国际货币体系中黄金非货币化的法律过程已经完成。
黄金在自然界中是以游离状态存在而不能人工合成的天然产物。按其来源的不同和提炼后含量的不同分为生金和熟金等。
生金亦称天然金、荒金、原金，是熟金的对象，是从矿山或河底冲积层开采的没有经过熔化提炼的黄金。熟金是生金经过冶炼、提纯后的黄金，一般纯度较高，密度较细，有的可以直接用于工业生产。常见的有金条、金块、金锭和各种不同的饰品、器皿、金币以及工业用的金丝、金片、金板等。
《中华人民共和国金银管理条例》规定，金银收购工作统一由中国人民银行办理。除经中国人民银行许可、委托以外，任何单位和个人不得收购黄金。个人所持有的黄金需要出售时，可以按国家牌价交售给中国人民银行或其委托机构；工业、医疗、科研和其他正当用途的黄金，可以向中国人民银行申请，按批准的计划额度配售。
在银行核心系统中，我们可能会见到代客入金/出金、手续费结算处理等交易。以手续费结算为例子，测试交易交易不难，但为什么会有这个交易呢、什么场合会使用、谁用？经查，是这样的..
因为黄金的收兑和配售，是由经办行安排专人负责，委托机构收购的黄金，必须按原收购价格全部转售给中国人民银行，由中国人民银行计算付给手续费。通常，因黄金成色、重量等情况所发生的损失，由委托机构负责自行处理。
黄金业务是银行业务中一项特定业务，为了加强对黄金的管理和经营需要，为了保障百姓的金融安全和国家金融行业的稳定发展，黄金会计账务处理原则要求真实、准确、完整、及时地反映黄金的收购、配售、上售、调拨和库存情况，正确核算黄金的成本和盈亏。
（1）收支两条线
各商业银行收购的黄金，以原收购价格逐级上售总行；配售的黄金，则由上级行按调拨价调给。
（2）收购程序的特殊性
收购黄金必须坚持先收实物，后付价款；配售黄金必须坚持先收价款，后付实物的原则。
（3）统一合理定价
收购黄金时，要认真鉴定，合理确定成色。黄金的收购价、配售价、联行调拨价，统一由中国人民银行的总行制定。
（4）统一黄金折算率
为了统一全国黄金业务，我国现行的黄金折算率由中国人民银行总行统一规定。
黄金业务归属于“贵金属”科目下，通常会根据黄金的种类和品种，设置明细科目，进行明细核算。科目借方登记黄金的收入数，贷方登记黄金的配售和调出数，余额在借方，反映黄金的实存数。
按照我国黄金管理的规定，一切单位和个人生产、回收和采炼的黄金，必须全部缴售给中国人民银行或其委托机构。黄金的收购，统一由中国人民银行及其委托机构办理。凡各行收购的黄金，必须按原收购价格，逐级上售给人民银行总行。
（1）商业银行代理收购黄金
◇商业银行经办人员收到出售者交售的黄金交出纳部门，会计分录为：
借：贵金属-黄金
贷：库存现金或XX存款
◇商业银行收购的黄金，应原物按原价全部交售中国人民银行，当收到中国人民银行转账凭证式，会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：贵金属-黄金户
◇例如客户陈某持黄金制品一枚，18K金（每K金含量为4.15%），重量为8克，向工商银行朝阳支行交售，每克收购价为92.72元，商业银行办理收兑。
黄金收购金额为：
18K*4.15%*8克*92.72 = 554.09(元)
工商银行办理收购转账的会计分录：
借：贵金属-黄金554.09
贷：库存现金或XX存款554.09
（2）央行黄金收兑业务核算
◇中国人民银行直接收购
借：黄金
贷：XX银行准备金存款
◇商业银行收到中国人民银行的收账
借：存入中央银行款项
贷：XX存款-单位户
基层的中国人民银行和商业银行对外收购的黄金，都应该按照原收购价格将黄金上售中国人民银行，中国人民银行将逐级上售到总行，黄金实物由中国人民银行各省分行代总行保管，黄金账务上划总行。
（1）上售给省分行
下级行上售给省分行时，应将黄金实物解交省分行。
◇调出行
借：联行科目
贷：黄金
◇调入行
借：黄金
贷：联行科目
（2）上售给省分行，验收中发生损益
◇如为收益
借：黄金
贷：其他营业科目
◇如为损耗
借：其他营业科目
贷：黄金
（3）分行上售总行
分行向总行上售黄金时，只作账务划转，黄金实物不上解，代总行集中保管。
◇分行向总行上售黄金
借：联行科目
贷：黄金
◇总行收到分行清单
借：黄金
贷：联行科目
各级省分行对外配置所需的黄金，应向总行申请调入，凭总行签发的“联行间黄金调拨通知”办理调拨手续。
（1）总行调拨黄金
◇总行的处理
借：联行科目
贷：黄金
◇调入行
借：黄金
贷：联行科目
（2）分行辖内调拨
◇调出行的核算处理
借：联行科目
贷：黄金
◇调入行的核算处理
借：黄金
贷：联行科目
（3）代总行保管行之间的调拨
◇如调整升值
借：黄金
贷：联行科目
◇如调整降低
借：联行科目
贷：黄金
配售黄金时，需要使用单位编报申请黄金配售计划明细表，并通过其主管部门签署意见向当地中国人民银行提出申请，经中国人民银行总行汇总平衡后，在其批准的年度黄金配售计划内按下达的指标供应。
（1）人民银行按调拨价调拨给商业银行
借：XX银行准备金存款
贷：黄金
（2）商业银行调入黄金
借：贵金属
贷：存放中央银行款项
（3）商业银行在系统内进行实物调拨
借：贵金属
贷：联行科目
（4）商业银行之间配售黄金
◇当配售价高于联行调拨价
借：活期存款-配售单位户
贷：贵金属
其他营业收入-黄金买卖收益
◇当配售价低于联行调拨价
借：活期存款-配售单位户
其他营业收入-黄金买卖损失
贷：贵金属
（5）黄金损益的核算管理
◇正常升重，应计“其他营业收入”
借：贵金属
贷：其他营业收入
◇正常降重，应计“其他营业支出”
借：其他营业支出
贷：贵金属
◇如发现丢失、短缺数量较大，应先过渡，等查明原因后处理
借：其他应收款-待处理黄金短款户
贷：贵金属
8月1日周四，世界黄金协会（WGC）最新公布的黄金需求趋势报告显示，2019年二季度的全球黄金需求量为1123吨，同比上涨8%；上半年的黄金需求总量则攀升至2181.7吨，为三年来新高。
开展黄金业务也为商业银行带来丰厚的收益。主要来自于三方面：第一，黄金租赁业务和向黄金企业提供融资所获收益；第二，黄金自营交易的差价收入、代客交易佣金收入以及提供清算结算、仓储服务的手续费收入等；第三，由此带来的相关其他业务所产生的间接收益。
今天就先聊到这里~
参考文献及引用：
1.《黄金业务概述》
2.《金融企业会计学》
3.《国际市场黄金的发展轨迹》
4.《银行业务与IT系统应用研究》
谢谢您的阅读!
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