浙江税务：投资二个以上合伙企业，年度个税咋申报？

投资2家以上合伙企业年度个税汇算清缴问题

咨询对象：浙江省税务局

留言时间：2021-06-18

问题内容：

1、投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了时，按每家企业对于比例的分配所得合并后确认应纳税所得额（是无论被投是亏损还是盈利，都是合并的总额），还是直接汇总所有企业取得的应纳税所得额，来确定适用税率并计算缴纳应纳税款？

比方，投资了2家合伙企业A企业亏损100万，占50%，所得是-50万，应纳税所得额是0元；B企业盈利50万，占20%，所得10万，应纳税所得额是10万。假如无调增调减项，且有综合所得收入。那年度汇算，是按照-50万+10万=-40万确认合并收入，此是应纳税所得额是0元，是无需缴纳个税的。还是按A的应纳税所得0元+B的应纳税所额10万=10万，确认应纳税所得额？就是归根到底，投资人投资多处企业对应比例分配取得的（实际也不一定分配了），亏损是否能合并计算的问题？

2、假若每年亏损不能合并计算，那最终投资的一家企业清算了，那投资的亏损是否能列入，合并计算呢？否则，实际最终整体投资是有损失的，结果却交了个税？那不是这个不合理吗，因为实际并未取得所得。合伙企业先分后税（无论是已分配的还是对于留存在企业的利润）都要按年度计算缴纳个税。

答复机构：浙江省税务局

答复时间：2021-06-23

答复内容：

浙江12366中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）规定：“第十二条 投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办，下同)，年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款。

第十三条 投资者兴办两个或两个以上企业的，根据本规定第六条第一款规定准予扣除的个人费用，由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。

第十四条 企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。”

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。