票尚未开具是否需要申报增值税？这些未开票收入涉税风险要注意！！

老板：王会计，公司这个月为啥要申报缴纳这么多增值税？另外，你备注的未开票收入增值税是怎么回事？

王会计：老板，通俗点讲，未开票收入就是我们公司取得的没有开发票的收入。比如，有的个人客户中不需要发票，有的企业客户需要发票但暂时没有要求我们公司开具，还有的一些客户没有按合同约定支付货款，我们因此没有给对方开具发票等。

老板：哦，我明白了。这个月公司资金比较紧张，你先把已开票的收入申报缴纳增值税吧，未开票收入暂时不申报纳税也不会有啥风险，等以后再说！

王会计：老板，可是……

在工作中，各位读者朋友们是否遇到过类似情形呢？未开票收入不申报纳税真的不会存在涉税风险吗？本期，笔者就与各位读者朋友聊一聊这个问题~

---

案例1

2021年1月，甲上市公司在创业板首次公开发行股票招股说明书中披露，2019 年4 月之前，该公司主要按照开票金额申报缴纳增值税，对未开票收入没有及时申报缴纳增值税。对此，该公司进行自查并主动补充申报，涉及补缴申报未开票收入增值税2293.01万元，缴纳滞纳金78.05万元。

因该公司积极采取补救措施，最终，当地税务机关在该公司上市所必须的涉税事项调查证明材料中注明了“企业无欠税及行政处罚等记录”。该公司才避免了因税务问题对公司上市产生不良影响。

案例2

乙公司是厦门一家从事食品生产企业，企业自称在销售货物时，由于客户不能确定是否需要开具发票，为避免在申报纳税后客户要求补开发票，乙公司在当年1-10月份对此类销售未开具发票且未确申报缴纳增值税。在当年12月，对于客户明确表示不需要发票的销售情形，乙公司统一做未开票收入进行申报，涉及收入金额共计3806.75万元。

对于该问题，当地税务机关对乙公司予以补征51.9万元的滞纳金处理。

案例分析：

在上述2个真实案例中，两家企业都是因为对未开票收入增值税问题处理不当导致承担了高额的税收滞纳金，尤其是甲公司，险些因为该问题对公司上市造成不利影响，这的确需要引起我们读者朋友的高度注意！

政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

可能有读者朋友会问，对于未开票收入到底该在何时申报缴纳增值税呢？

对于该问题，我们要依据增值税纳税义务发生时间来判定。根据《增值税暂行条例》第十九条规定，发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

比如，我们企业发生应税销售行为并取得销售款项时，即便对方尚未要求我们企业开具发票，我们企业也是需要就该笔收入申报缴纳增值税的。纳税申报时，我们财务人员在增值税纳税申报表“未开具发票”栏填报未开票收入即可。