个体工商户税收优惠政策归集
收录于话题
#个体工商户1
#增值税优惠1
#个人所得税优惠1
个体工商户，是促进就业、提供社会服务的重要力量，但是大部分规模较小、抗风险能力较差，尤其在疫情防控和复工复产期间，更需要政府关注和政策扶持。
一、税收政策归集
在增值税政策方面，个体工商户与其他公司制企业一样，分为一般纳税人和小规模纳税人。可以享受现行增值税针对小规模纳税人及特别行业的税收优惠政策。
1.若为小规模纳税人：自2020年3月1日至2021年12月31日，全国各省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
2.自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税
在所得税方面，个体工商户不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。
1.根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）第二条规定，从2021年1月1日起至2022年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
2.根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）第二条规定：
（一）对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。
（二）个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
（三）个体工商户按照以下方法计算减免税额：
减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）
（四）个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。
注1：其他减免税额主要包括残疾、孤老、烈属的个人所得税减免优惠；从事农业“四业”（种植业、养殖业、饲养业、捕捞业）经营的个体工商户,暂不征收个人所得税；对于建档立卡贫困人口、自主就业退役士兵、持《就业创业证》或《就业失业登记证》的个体工商户，3年内每户每年12000元为限额，依次扣减包括个人所得税在内的相关税种，等等。
注2：个体工商户个人所得税适用税率表：
注3：若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
二、案例分析
案例1.应纳税所得额不超过100万元。
纳税人马某是“祥瑞早点店”的个体工商户业主，年应纳税所得额为100000元（适用税率20%，速算扣除数10500），同时可以享受残疾人政策减免税额2250元。
李某该项政策的减免税额=[（100000×20%-10500）-2250]×（1-50%）=3625元。
案例2.应纳税所得额超过100万元。
纳税人柳某是“甜甜蛋糕店”的个体工商户业主，年应纳税所得额为1500000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额5000元.
吴某该项政策的减免税额=[（1000000×35%-65500）-5000×1000000÷1500000]×（1-50%）=140583.33元。
案例3：个体工商户合并计税。
若纳税人张某，同时经营两个蛋糕店，A店和B店的年应纳税所得额分别为50万元和80万元。
预缴时，
A店减免额=[（500000×35%-65500）]×（1-50%）=54750元。
B店减免额=[（800000×35%-65500）]×（1-50%）=107250元。
次年3月31日之前进行汇算清缴时，合并应纳税所得额为130万元，
合并减免额=[（10000000×35%-65500）]×（1-50%）=142250元。
假设无其他纳税调整，则张某需要补缴税款
=54750+107250-142250=19750元。
宋人黄山谷曾说：人不学，则尘俗生其间，照镜面目可憎，对人语言无味。