“我要开公司了，快告诉我有什么税收优惠吧？”（修订版）
久不见面的一个老友找到我，神色严肃地对我说：我准备开个公司。
我说：好啊，祝贺你从员工荣升为老板。
朋友说：我找你是想问个事儿，我如果开公司到底需要缴什么税？我一直听新闻报道中说有很多税收优惠，到底有些什么优惠你和我说说？
我说，那好，我和你按公司开办的顺序说一说吧。你注册一个公司，需要有注册资本，现在是认缴制，也就是说可以在一定期限内慢慢认缴资本，认缴的资本需要缴纳万分之五的印花税，【请注意：不是注册的资本金，而是实际出资，记入实收资本和资本公积的金额】这个印花税从2018年5月1日开始减半，从2019年1月1日开始还可以再减半，比如你注册资本是100万，2018年5月前原需要缴纳500元印花税，现在只需要125元了。另外，账簿每本每年5元印花税也免了。
朋友说：这个也就少几百块钱，没多大意思。
我说：不积跬步无以至千里，你既然做生意，节省每一块钱都应该高兴，如果觉得没多大意思，就把省下的税钱给我好了，我不嫌少。
朋友说：嗯，我现在突然觉得省几百块也挺好，另外，还有没有更好的事情？
我说：我觉得你刚开始做，估计最初规模不是很大，增值税应该是小规模纳税人，企业所得税应该属于小型微利企业。
朋友说：那肯定了，要从小慢慢做嘛！你说的这两个什么小纳税人，小企业是什么？有什么好处吗？
我说：增值税根据销售额的不同，分两种类型纳税人。一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人是说公司一年销售额不超过500万元，这500万元是指所有申报的销售额加起来，不过偶然发生的卖个房子啊、专利技术啊，这些销售额不用算在这里面。毕竟不动产价值几百万上千万，无形资产价值也不可估量，而且也不常发生，算在日常销售额里不合适。
朋友说：你说当一般纳税人好还是小规模纳税人好呢？
我说：各有利弊吧！一般纳税人税率是高一些6%，可以抵扣进项税；小规模纳税人征收率低一些是3%，但不能抵扣进项税，很难比较哪个更划算。不过我觉得你刚开始办公司，还是以小规模纳税人身份比较合适，核算要求不高，税收上也有一些特定针对小规模的优惠。
朋友一听，忙问：快说说，小规模纳税人有什么优惠？
我说：小规模纳税人，增值税是按3%征收率计算。另外，如果你按月一个月销售额不足10万，或者一个季度销售额不超过30万，还可以免征增值税呢。
朋友说：也就是说我如果每个季度销售额是30万，全年120万销售额可以不用缴增值税，如果全年超过120万，但不到500万，就是按照3%的征收率来计算增值税。
我说：对，理解得很快，应该注意这个销售额最长是按季度来计算，不是按年算的啊，你不要以为前11个月销售额是0，最后一个月销售额120万也免啊。另外需要注意，每个季度超过30万之后，哪怕是31万都要全额征收增值税，不是只针对1万征税啊。
朋友说：噢，那看来我还得注意一下销售额，别刚刚超一点，反而不划算了。再说说还有啥？
我说：如果你不缴增值税，自然也不需要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。如果你超过了120万，不到500万，需要缴增值的时候，可以减半缴纳上述三项税费。
朋友说：这三项税费是怎么收呢？
我说：这三项是增值税和消费税的影子税费，紧跟它们俩，当然你不用交消费税，咱就只说增值税，一般加起来是增值税的12%左右，根据地区不同会有差异。优惠政策后，大约就是增值税的6%左右了。
朋友说：那就是从销售额的0.36%降到了0.18%了
我说：对，算得很快。我已经提到了印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加有减半征收了，实际上还有四个税从今年1月1号开始减半，那就是资源税、耕地占用税、房产税、城镇土地使用税。
朋友说：这四个税我也需要缴吗？
我说：你公司如果没有房产、土地，通常来说就不用缴房产税和城镇土地使用税。至于资源税和耕地占用税，一般公司不会遇到这两个税的。
朋友说：我们公司没有房产，我办公的地方是我亲戚的，他房子多不在乎，让我先白用两年。等以后公司发展得好了，再谈租金的问题。
我说：你运气好啊，瞌睡了就有人送枕头， 还有这么大方的亲戚。不过我要告诉你，你无租使用亲戚的房产，是需要按房产余值缴纳房产税的，另外还需要缴纳城镇土地使用税。等过两年你效益好了，交房租了，那就是你家亲戚缴税了，和你没关系了。
朋友说：啥是个房产余值？到底该缴多少房产税、土地使用税啊？
我说：比如你亲戚房子原价是500万，各地都先给原价打个20%到30%的折扣再算税，这就叫房产余值，房产税余值计税税率是1.2%，现在又减半，所以应该缴的房产税=500*(1-30%)*1.2%*50%=2.1万。
土地使用税是按照实际占地面积，和当地规定的单位税额来计算的，也是减半计算。每个城市不同地段的租金都是不一样的，这个需要看当地的规定。
朋友说：那个办公地点是一个很高的写字楼，我们只占了其中一层的两个房间，这怎么算土地的占地面积？
我说：对于多层建筑来说，就是按照你这两个房间的建筑面积占整个楼建筑面积的比例，再乘以整个楼房的实际占地面积，来计算占地面积的。
朋友说：好麻烦啊，我觉得还是给亲戚出租金，让他自己去缴税吧。
我说：又想省钱又怕麻烦，哪里有那么好的事情？
朋友说：好了，除了房产税和土地税，还有什么其他税吗？
我说：还有每个公司都会遇到的企业所得税，只要你是小型微利企业，企业所得税今年的优惠力度可是不小，应该缴不了多少。
朋友说：怎么才是小型微利企业？小规模纳税人就是吗？
我说：小型微利企业和小规模纳税人是两个税种上的划分，不相等的。小型微利企业是企业所得税的划分，既可能是增值税上的小规模纳税人，也可能是一般纳税人。咱们各说各的，你别搅到一起。
朋友说：好吧，怎么才是小型微利企业呢？
我说：同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元这三个条件的企业。
朋友说：嗯，我觉得我应该符合。
我说：应纳税所得额在100万元以下的，税率是5%，100万到300万的，税率是10%。而且这个是分段计算，也就是说，如果应纳税所得额是120万，就是100*5%+20*10%=7万元。
朋友说：还需要缴其他什么税费吗？
我说：还有两个费的优惠，我觉得你也不需要缴，但你可以了解一下万一以后做大了，可能会遇到。一个是水利建设基金，全国来看有的地方收，有的地方不收，但如果要收，不论小规模纳税人还是一般纳税人只要月销售额在10万以下都免征。
还有个残疾人就业保障金，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人以下的企业也是免征的。
朋友说：我现在不用缴的就不要告诉我了，太多了我已经有点记不清了。
我说：记不清没关系，把我说的写下来多看几遍好了。有个简单的办法，直接让会计看就好了。
朋友苦着脸说：可我现在就是老板兼会计啊！
我说：对了，你说你是会计，我就得再提醒你一下，给个人支付工资薪金、劳务报酬等，你需要代扣代缴个人所得税啊，这可是法定义务，不扣缴是要罚款的。
朋友呆了一下说：我发现了，原来开公司第一步是需要请一个专职的会计啊。
我说：恭喜你，你找到了问题的关键，应该让专业的人去做专业的事，如果你当老板都能兼职了会计工作，让这么多专职的财税人员情何以堪啊？
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总结：新公司可能会涉及的税费
印花税
增值税（附征城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加）、
房产税、土地使用税（有房屋土地、或无租使用房产）
企业所得税
水利建设基金（看地区规定）
残疾人就业保障金（3年内、30人以下免征）
扣缴个人所得税
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