【梁言税语】 什么情况下企业需要进行清算？

上个月我写了一篇《一句话了解企业所得税清算》，对于如何清算进行了一番梳理。但随后有人来问，什么情况下需要清算？是不是只有公司注销的时候才需要进行所得税的清算。我说大多数情况是这样的，但也有不注销进行清算，或注销了也不清算的情况。是否清算要分以下几种情况……于是我吧啦吧啦说了半天。

等我口干舌燥地说完，看他目光呆滞，满脸困惑，一看就是被搞晕了的样子。就知道刚才说的都是废话，我终于意识到，税法之杂乱，有时仅靠语言是无法表述清楚的，看来，还是需要借助我的拿手武器，列表吧！

看了这张表，企业何时需要清算一目了然！企业合并分立中一般性税务处理通常是要清算的，除了存续分立。而特殊性税务处理都不需要进行清算。

而在企业法律形式的变更中，如果法人变成了非法人，需要清算，毕竟股东们从有限的责任变成了无限责任。倘若是有限公司变成了股份有限公司，则不需要清算。

在注册地的变更中，如果转到境外，注意这个境外是包括港澳台的，是需要进行清算的。有人可能会说，注册地发生变化，其实对企业所得税也不一定会造成影响，若企业实际管理机构所在地还在境内，还是居民企业，企业所得税不照样计算吗？但注册地税收政策会影响其他税种，从而会影响到应纳税所得额的计算，所以即使实际管理机构仍在境内，也应该清算。如果企业仅仅是在境内注册地发生变更，那就算了，毕竟我们是自己人，省点事儿吧！

另外我刚才说的话在表中也可以看到答案，比如，企业合并分立过程中，尽管会有企业注销，但如果是特殊性税务处理，注销企业是不需要清算的。而企业如果从法人变更为非法人，尽管企业不需要注销，但却是需要清算的。

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