应交税费常规舞弊手法及审计程序
一、应交税费定义
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
二、应交税费常规账务处理
1、增值税
①月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费—未交增值税
②月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
③当月缴纳上月应缴未缴的增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
一般纳税人选择简易计税，按征收率计算的增值税记入“应交税费—未交增值税”，不通过“应交税费—应交增值税(销项税额)”核算。
④转出留抵时：
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)
⑤以后允许抵扣时
借：应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应交税费—增值税留抵税额
2、企业所得税
①预缴时：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
②汇算清缴时
借：应前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
或相反分录
3、个人所得税
①计提时
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
②缴纳时
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
4、其他税费
①计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
—应交资源税
—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
—应交土地增值税
②计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费—应交房产税
—应交车船税
—应交矿产资源补偿费
—应交城镇土地使用税
—应交保险保障基金
三、应交税费常规舞弊手法
①被审计单位虚构财务数据，以获得税费减免或返还；
②利用虚假发票抵扣费用，调节利润；
③跨期发票违规入账，用以调节利润，少缴税款；
④蓄意调节应交税费入账时间，借以调节财务数据。
四、应交税费审计程序
①获取企业的明细账、科目余额表及纳税申报表等相关资料；
②获取或编制应交税费明细表并复核其准确性；
③了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的范围与期限；
④取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申请资料等，分析其有效性；
⑤分析、测试主要税种检查计算是否正确，检查其会计处理是否正确；
⑥检查税费减免或返还的依据及会计处理；
⑦与其它相关科目核对，复核其准确性。