2021年初级会计考试真题与答案解析
2021年初级会计考试今天拉开帷幕，今天起在此分享今年考试真题与答案解析，注意查看，祝各位考生顺利通过！
《初级会计实务》完整原题+解析5.15上午场初级会计实务1.【多选】下列关于计提固定资产折旧的说法中正确的有A公司当⽉减少的固定资产当⽉照提折旧B.公司当⽉增加的固定资产当⽉开始计提折旧C.固定资产提⾜折旧后仍继续使⽤的不⽤计 提 折 旧D.提前报废但未提⾜折旧的固定资产不再补提折旧【答案】ACD【解析】固定资产应当按月计提折旧，当月增加，当月不提，从下月起计提折旧（B错）；当月减少，当月仍计提，从下月起不计提折旧（A正确）。已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧，C正确；报废的固定资产不再继续折旧，D正确。2.【单选】下列各项中，不属于职工福利费用的是( ).A抚恤费B企业向职工发放的奖金C 丧葬补助费D 防暑降温费【答案】B【解析】职工福利费包括：生活困难补助、丧葬补助、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等。3.【单选】某企业发生营业收入1500万元，营业成本500万元，销售费用20万元，管理费用50 万元，投资收益 40 万元，公允价值变动收益60万元，营业外收入 25 万元，营业外支出 15 万元。不考虑其他因素，该企业年末利润表中“营业利润”应为( )万元。A.920B.1030C.950D.960【答案】B【解析】 营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用-信用减值损失－资产减值损失＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益（-资产处置损失）=1500-500-20-50+40+60=1030万元。营业外收支不影响营业利润。4.【单选】下列各项中影响营业利润的是A.接受现金捐赠B.税收罚款支出C.当期确认的所得税费用D.管理不善造成的库存现金短缺【答案】D【解析】A-营业外收入；B-营业外支出；C-所得税费用；D-管理费用。营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用-信用减值损失－资产减值损失＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益（-资产处置损失），ABC不影响营业利润。5.【多选】下列各项中，关于公司资本公积的表述错误的有（）A. 资本公积可以用于弥补上年度发生的亏损B.资本公积可以用于转增资本C.溢价发行股票发生的相关交易费用冲减资本公积金D.资本公积体现不同所有者的占有比例【答案】AD【解析】资本公积不用于弥补亏损，A错。资本公积可转增资本，B正确。发行股票溢价费用冲减资本公积，C正确。资本公积来源于资本溢价或股本溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失，不直接表明对企业的基本产权关系，D错。6.【单选】某企业2021年12月31日“固定资产”科目借方余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为200万元，“固定资产清理”科目借方余额为300万元。不考虑其他因素，该企业2021 固定资产项目的金额为( )万元。A.2 100B.1600C. 1 300D.1 000【答案】A【解析】固定资产填列金额=期末余额－累计折旧－减值准备±固定资产清理 =2000-200+300=2100万元。7.【多选】下列选项中，引起企业”其他应付款“科目余额增减变动的有( )A.单位代垫的职工家属医药费B.短期租赁固定资产租金C租入包装物支付的押金D.租入包装物租金【答案】BD【解析】A-其他应收；B-其他应付；C-其他应收；D-其他应付。8.【单选】2020年11月25日，某企业银行存款日记账账面余额为 300万元，收到银行对账单的余额为285.9万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项:企业从银行提取现金8.9万元，会计人员误记为9.8万元;银行为企业代付电话费15万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。11月25日，该企业调节后的银行存款余额为()万元。A.225.1B.218.7C.205.9D.285.9【答案】D【解析】银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额285.9万元即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发，调节后的银行存款余额=300+（9.8-8.9）-15=285.9万元9.【判断】房地产开发经营企业，确认当期因销售房地产而应交纳的土地增值税，应通过“税金及附加“借方科目核算( )A.对B.错【答案】A【解析】 房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税：借：税金及附加贷：应交税费—应交土地增值税10.【单选】假定光明制造企业2020年5月基本生产车间A产品机器工时为20000小时，B产品机器工时为30000小时，本月共发生制造费用650000 元。按照机器工时总数分配制造费用，B产品应承担的制造费用为( )元。A.390000B.260000C.250000D.300000【答案】A【解析】分配率=650000/（20000+30000）=13，B产品应承担的制造费用=30000*13=390000元。11.【单选】某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2021年2月1日结存甲材料200公斤每公斤，实际成本100元/公斤，2月10日。购入原材料300公斤，每公斤实际成本110元，2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为( )元。A.10000B.10500C.10600D.11000【答案】D【解析】材料收发情况购入发出结存数量单价数量总金额数量总金额2.1200200*100=200002.1030011050020000+300*110=530002.15400200*100+200*110=4200010053000-42000=1100012.【单选】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元(不含增值税)。由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到的款项为()万元。A.226B.203.4C.211D.199.8【答案】D【解析】因为甲公司给予了10%的商业折扣，所以应确认的主营业务收入为180。增值税为23.4（180*13%），同时乙公司是在3月9日付款的，享受2%的现金折扣。又因为现金折扣不考虑增值税，所以甲公司收到的款项=180*(1-2%)+23.4=199.8。会计分录如下：3.2赊销时：借：应收账款 203.4贷：主营业务收入 180应交税费——应交增值税（销项税额）23.43.9收到款项：借：银行存款 199.8财务费用 3.6贷：应收账款 203.413.【单选】根据会计法律制度规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是()A.固定资产盘盈B.合同的审核和签订C.债权的收回D.有价证券的有偿转让【答案】B【解析】会计核算的内容包括:(1)款项和有价证券的收付(选项 D);(2)财物的收发、增减和使用;(3)债权债务的发生和结算(选项C);(4)资本、基金的增减;(5)收入、支出、费用、成本的计算(选项A);(6)财务成果的计算和处理;(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。14.【单选】能够反映企业特定日期所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产情况的是()A.利润表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.资产负债表【答案】D【解析】资产负债表根据恒等式 资产=负债+所有者权益编制。15.【单选】下列各项中，可以根据总账科目余额的期末余额直接填列的是A.货币资金B.其他应付款C.短期借款D.预收款项【答案】C【解析】“货币资金”项目根据“库存现金”“银行存款””其他货币资金“三个总账科目期末余额的合计数填列;“其他应付款”项目根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款“科目的期末余额合计数填列;“预收款项“根据“应收账款“明细科目贷方余额和“预收账款“明细科目贷方余额合计数填列。16.【单选】下列各项中，关于银行存款日记账的表述正确的是( ）A应按实际发生的经济业务定期汇总登记B仅以银行存款付款凭证为记账依据C.应按企业在银行开立的账户和币种分别设置D.不得使用多栏式账页格式【答案】C【解析】银行存款日记账每日终了结出余额，A错；应按照收款凭证、付款凭证登记，B错；可采用三栏式或多栏式，D错。17.【多选】不考虑其他因素，下列根据明细账科目余额计算填列的有()A.应付账款B.其他应付款C.开发支出D.交易性金融资产【答案】ACD【解析】“应付账款“项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列;“开发支出'，根据“研发支出“科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列;“交易性金融资产”，根据“交易性金融资产“相关明细科目的期末余额分析填列;“其他应付款”，根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款“总账科目的期末余额合计数填列18.【单选】星辰公司为增值税一般纳税人，2020年8月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为100000元，收购的免税农产品已验收入库。该批农产品系用于生产税率为13%的产品，则该批免税农产品的入账价值为( )元。A.90000B.100000C.113000D.111111【答案】A【解析】进项税额=购买价款x扣除率=100000x10%=10000(元)。相关会计分录为:借:原材料 90000应交税费-应交增值税(进项税额)10000贷:银行存款 100000故农产品的入账价值为90000元，A选项正确。19.【材料题】某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2020年12月初“应付职工薪酬--工资”科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下：(1)7日，结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元(不含基本养老保险和失业保险)，通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元。(2)28日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为25万元，市场不含税售价为40万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。(3)31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。(4)31日，分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)（1）根据期初资料和资料(1)，下列各项中，该企业结算并发放职工薪酬的会计科自处理正确的是A.代扣职工个人应缴纳的住房公积金时，贷记“其他应付款--住房公积金”科目25万元B.代扣职工个人应缴纳的社会保险费时，贷记“应付职工薪酬--社会保险费”科目30万元C.结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记“应付职工薪酬--工资”科目320万元D.通过银行转账发放货币性职工薪时，贷记“银行存款”科目265万元【答案】ACD【解析】发放工资分录如下：借：应付职工薪酬——工资 320（C正确）贷：其他应付款 ——住房公积金 25 (A正确）——社会保险费30 （B错误）银行存款 265 （D正确）（2）根据资料(2)，下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是(A.将非货币性福利确认为费用时:借，管理费用 25贷，应付职工薪酬--非货币性福利 25B.发放非货币性福利时，借，应付职工薪酬--非货币性福利 45.2贷:主营业务收入 40应交税费--应交增值税(销项税额) 5.2借：主营业务成本 25贷：库存商品 25C.发放非货币性福利时:借:应付职工薪酬--非货币性福利25贷，库存商品D.将非货币性福利确认为费用时:借: 管理费用 45.2货: 应付职工薪酬--非货币性福利 45.2【答案】BD【解析】发放给行政管理人员，计入管理费用。自产产品发放给职工，作视同销售处理，确认收入，结转成本，确认增值税销项税额=40*13%=5.2万元。确认费用：（D正确）借: 管理费用 45.2货: 应付职工薪酬--非货币性福利 45.2发放福利时：（B正确）借，应付职工薪酬--非货币性福利 45.2贷:主营业务收入 40应交税费--应交增值税(销项税额) 5.2借：主营业务成本 25贷：库存商品 25（3）根据资料（3），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（ ）A.确认制造费用4万元B.确认管理费用5万元C.确认管理费用1万元D.确认销售费用1万元【答案】AD【解析】计提专设销售机构主管人员免费试用汽车的折旧费计入“销售费用”，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费计入“制造费用”。借：销售费用 1制造费用 4贷：应付职工薪酬 5借：应付职工薪酬 5贷：累计折旧 5（4）根据资料（4），下列各项中，分配本月货币性职工薪酬的会计处理正确的是（ ）A.车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本B.车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用C.行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用D.专设销售机构人员薪酬50万元应计入销售费用【答案】ACD【解析】生产工人工资计入“生产成本”；车间管理人员工资计入“制造费用”；（B错）行政管理人员工资计入“管理费用”；销售机构人员工资计入“销售费用”。（5）根据期初资料、资料（1）至资料（4），该企业2020年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额是（）万元A.350.2B.300C.305D.380.2【答案】B【解析】根据应付职工薪酬期末余额填列，即资料4中计提的应付职工薪酬300万元。注意：资料1中为发放职工薪酬，期初贷方余额320万元，发放借方负债清偿320万，余额为0；资料2和资料3均为非货币性福利的计提和发放，先计提了负债，又进行清偿，所以余额也为0；资料4中计提12月份各部门的职工薪酬合计300万元，形成贷方余额300万元。本号在发布分享资料的同时，会有一两篇广告类文章，该文章根据阅读量赚点广告费，麻烦各位在学习的同时顺手打开一下广告文章，可不用其他操作，增加一下文章阅读量即可，感谢你的理解与支持，祝你考试顺利，轻松过关。20.【材料题】一、甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月发生经济业务如下：（1）1日，向乙公司销售M产品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该批商品实际成本为350万元。乙公司收到产品应验收入库，同时开出一张面值为565万元的商业承兑汇票结算全部款项。甲公司销售M产品符合收入确认条件，确认收入的同时结转销售成本。（2）5日，以银行存款支付下列款项，专设销售机构的办公设备日常维修费5.5万元、增值税0.715万元，中介机构服务费3万元、增值税0.18万元，所支付的款项均已取得增值税专用发票，维修费及中介机构服务费全部计入当时损益。（3）20日，因自然灾害造成一批库存商品毁损，实际成本为7万元。根据保险合同规定，由保险公司赔偿4万元，赔偿款尚未收到。（4）31日，将一项专利权转让给丙公司实现净收益10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司销售M产品的会计处理正确的是（ ）A：借：应收票据 565贷：主营业务收入 500应交税费-应交增值税（销项税额） 65B：借：应收票据 565贷：其他业务收入 500应交税费-应交增值税（销项税额） 65C借：其他业务成本 350贷：库存商品 350D借：主营业务成本 350贷：库存商品 350【答案】AD【解析】收到的是商业承兑汇票，计入“应收票据”科目核算。借：应收票据 565贷：主营业务收入 500应交税费-应交增值税（销项税额 ）65借：主营业务成本 350贷：库存商品 350（2）根据资料（2），下列甲公司支付维修费及中介机构服务费的会计处理正确的是（ ）A 确认销售费用5.5万元B 确认管理费用8.5万元C 确认销售费用6.215万元D 确认管理费用3万元【答案】AD【解析】专设销售机构的办公设备日常维修费计入“销售费用”核算 ，中介服务费计入“管理费用”核算。借：销售费用 5.5应交税费-应交增值税（进项税额）0.715贷：银行存款 6.215借：管理费用 3应交税费-应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款 3.18（3）根据资料（3），下列甲公司库存商品毁损的会计处理表述正确的是（）A 尚未收到的保险公司赔偿款应计入应收账款B 库存商品毁损的净损失为7万元C 库存商品毁损的净损失应计入营业外支出D 发生库存商品毁损时应借记“待处理财产损溢”科目【答案】CD【解析】自然灾害净损失计入“营业外支出”核算。借：待处理财产损溢 7贷：原材料 7借：其他应收款 4营业外支出 3贷：待处理财产损溢 7（4）根据资料（4）,下列甲公司转让专利权的净收益应计入的会计科目是（）A 营业外收入B 其他业务收入C 投资收益D 资产处置损益【答案】D【解析】出售无形资产净损益通过“资产处置损益”进行核算。注意，是出售而非出租。（5）根据资料（1）-（4），甲公司2020年12月实现的利润总额为（ ）万元A 148.5B 150C 151.5D 141.5【答案】A【解析】利润总额=500-350（资料1销售商品）-5.5（资料2销售费用）-3（资料2管理费用）-3（资料3）+10（资料4）=148.521.【材料题】2.某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下：（1）2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元、增值税15.86万元，另支付设备运输费3万元、增值税0.27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。（2）10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5万元，另支付修理费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额0.26万元，全部款项以银行存款支付。（3）12月15日，M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入为9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元，全部款项已经收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31日，结转M设备的清理净损益。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），M设备的入账价值是（ ）万元。A.137.86B.122C.125D.141.13【答案】C【解析】外购固定资产的入账成本=买价+相关税费（不可抵扣）+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用。设备入账价值=122+3=125万元借：固定资产 125应交税费-增值税（进项税额）16.13贷：银行存款 141.13（2）根据资料（1），下列各项中，M设备计提折旧的会计处理表述正确的是（ ）。A.年折旧率为9.6%B.月折旧额为1万元C.计提的折旧应计入管理费用D.预计净残值为4.88万元【答案】ABC【解析】采用年限平均法，年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命=（1-4%）÷10=9.6%，A选项正确。月折旧额=固定资产原值×月折旧率=125*9.6%/12=1万元，B选项正确。或：125*（1-4%）/10/12=1万元行政管理部门用的设备，折旧计入管理费用，C选项正确。预计净残值=原值*预计净残值率=125*4%=5万元，D选项错误。（3）根据资料（2），下列各项中，M设备日常修理的会计处理正确的是（ ）。A.支付维修费及其增值税时：借：管理费用 2应交税费——应交增值税（进项税额） 0.26贷：银行存款 2.26B.领用维修材料时：借：管理费用 0.5贷：原材料 0.5C.领用维修材料时：借：在建工程 0.5贷：原材料 0.5D.支付维修费及增值税时：借：在建工程 2应交税费——应交增值税（进项税额）0.26贷：银行存款 2.26【答案】AB【解析】固定资产日常修理费用计入管理费用（非销售部门）。（4）根据资料（1）至（3），下列各项中，M设备报废清理的会计科目处理表述正确的是（ ）。A.结转报废净损失时，借记“营业外支出”科目B.收到报废残值变价收入时，贷记“固定资产清理”科目C.将报废设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目D.结转报废净损失时，借记“资产处置损益”科目【答案】ABC【解析】报废时，固定资产已计提10个月折旧（3-12月份共计10个月），折旧额为10万元。①将报废设备转入清理时：借：固定资产清理 115累计折旧 10贷：固定资产 125②收到报废残值变价收入时：借：银行存款 10.17贷：固定资产清理 9应交税费——应交增值税（销项税额）1.17③结转净损益：（将固定资产清理借方余额115-9=106转出，报废毁损计入营业外支出）借：营业外支出 106贷：固定资产清理 106（5）根据资料（1）至（3），M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额是（ ）万元。A.106B.108.5C.118.5D.116【答案】C【解析】影响利润总额的金额=10[计入管理费用的累计折旧]+2.5[日常修理费计入管理费用]+106[营业外支出]=118.5万元。注意：营业外支出会影响利润总额下午场《初级会计实务》完整原题+解析1.物价持续上涨时，采用先进先出法计算的期末库存商品成本比采用月末一次加权平均法高。()A.正确B.错误答案:A解析:物价持续上涨时，采用先进先出法先采购的存货先发出，即先发出成本低，结存的成本就会高，所以期末存货成本计价偏高，比采用月末一次加权平均法计算的金额高。2.【多选】下列各项中，应计入制造费用的有（ ）A生产用固定资产的折旧费B生产车间管理用具的摊销C预计产品质量保证损失D管理用固定资产的折旧费答案:AB解析:选项C属于销售费用;选项D属于管理费用。3.【单选】下列各项中，企业自行研究开发无形资产发生无法可靠区分研究和开发阶段支出，期末应将所发生的研究支出转入的会计科目是( ）A.其他业务成本B.管理费用C.无形资产D.制造费用答案:B解析:企业如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出的，应将其发生的研发支出全部费用化，计入当期损益，记入“管理费用”科目的借方。4.【单选】下列各项中，企业销售商品收到银行承兑汇票应借记的会计科目是（ ）A.其他应收款B.应收票据C.银行存款D.其他货币资金答案:B解析:会计分录为：借:应收票据贷:主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）5.【单选】下列各项中，属于制造业企业在产品的是( ）A.验收入库的完工产品B.对外销售的自制半成品C.正在返修的废品D.修理用备件答案:C解析:在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品，包括正在车间加工中的在产品（包括正在返修的废品）和已经完成一个或几个生产步骤但还需要继续加工的半成品（包括未经验收入库的产品和等待返修的废品）两部分，不包括对外销售的自制半成品，B错误，C正确。修理用备件属于低值易耗品。6.【多选】下列各项中，企业应在期末资产负债表“存货”项目中填列的有( ）A.工程物资B.发出商品C.生产成本D.商品进销差价答案:BCD解析:工程物资应在“在建工程”项目填列。7.由企业承担的为取得合同发生的投标费应确认合同取得成本。答案：错误解析:投标费应当在发生时计入当期损益。合同取得成本指为取得合同发生的增量成本，如销售佣金。《经济法基础》完整原题+解析5.15上午场《经济法基础》1.下列关于医疗期间的表述中，符合法律规定的是()A.实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的，医疗期间为3个月B.实际工作年限 10 年以上的，在本单位工作年限 5 年以上 10 年以下的，医疗期间为6个月C.实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限10年以上15年以下的，医疗期间为9个月D.实际工作年限 10 年以上的，在本单位工作年限为 20年以上的，医疗期为 20 个月【答案】A【解析】根据规定，实际工作年限在10年以上的，在本单位工作年限5年以下的为6个月，选项A正确;实际工作年限10年以上的，在本单位5年以上10年以下的为9个月，选项B错误;实际工作年限10年以上的，在本单位10年以上15 年以下的为 12 个月，选项C错误;实际工作年限10年以上，在本单位20 年以上的为24个月，选项D错误。2.某企业当年计入成本、费用的实发工资总额为 400 万元，拨缴职工工会经费 10 万元，职工福利费支出 55 万元，发生职工教育经费 20 万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的 14%、8%、2%扣除。该企业 2020年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计的（ ）。A.400+400×14%+400×2%+400×8%=496 万元B.40+55+400×2%+20=483 万元C.400+55+10+20=485 万元D.400+400×14%+10+20=486 万元答案：B解析：（1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；（2）职工福利费：扣除限额=400×14%=56 （万元） >实际发生 55 万元， 准予扣除 55 万元； （3） 工会经费：扣除限额=400×2%=8（万元）<实际发生 10 万元，可以据实扣除 8 万元；（4）职工教育经费：扣除限额=400×8%=32（万元）>实际发生 20 万元，准予扣除 20 万元；（5）税前准予扣除的工资和三项经费合计=400+55+8+20=483（万元）。3.某居民企业2018年计入成本、费用的实发工资总额为400万元，拨缴职工工会经费10万元，支出职工福利费55 万元、职工教育经费20万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分准予扣除。该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计的下列算式中，正确的是（）A.400+400x14%+400x2%+400x8%= 496 万元B.400+55+400x2%+20=483万元C.400+55+10+20=485万元D.400+400x14%+10+20=486万元【答案】B【解析】根据规定，工资薪金总额据实扣除。职工福利费在工资薪金总额的14%的部分据实扣除，实际发生金额为55万元，没有超过标准56万元，可以据实扣除；工会经费在工资薪金总额的2%的部分据实扣除，实际发生10万元，超过标准8万元，只能税前扣除8万元；职工教育经费在工资薪金总额的8%的部分据实扣除，实际发生20万元，并没超过标准32万元。答案B正确。4.根据个人银行结算账户的规定，可以办理转账业务的是()A.I类银行账户B.Ⅱ类银行账户C.Ⅲ类银行账户D.I类、Ⅱ类和Ⅲ类银行账户均可以【答案】D(1)银行可通过I类户为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务。(2)Ⅱ类户可以办理存款、购买投资理财产品等金融产品、限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务，可以配发银行卡实体卡片。(3)Ⅲ类户可以办理限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务。经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场面对面确认身份的，Ⅲ类户还可以办理非绑定账户资金转入业务。Ⅲ类账户任一时点账户余额不得超过2000元。5.某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同:第一份合同载明的金额合计50万元(运费和保管费并未分别记载);第二份合同中注明运费为30万元、保管费10万元。已知运输合同印花税税率为0.3%，保险合同印花税税率为1%。分别计算该电厂第一份、第二份合同应缴纳的印花税税额为()。A.500 元、400元B.150元、190元C.500元、190元D.150元、400元【答案】C(1)第一份合同应缴纳印花税税额=500000x1%=500(元)(2)第二份合同应缴纳印花税税额=300000x0.3%+100000x1%0=190(元)。选项C正确。6.根据支付结算法律制度的规定，下列各项票据中，“付款人名称“不是必须记载事项的是()A. 银行汇票B.银行本票C.商业汇票D.支票【答案】B【解析】银行本票必须记载事项没有付款人名称，选项B正确；银行汇票和银行本票必须存在付款人名称，选项AC错误；支票必须记载事项可以没有收款人名称，选项D错误。7.下列属于行政处罚的是A.没收违法所得B.记过C.管制D.返还财产【答案】A【解析】选项B:行政处分;选项C:刑事责任;选项D:民事责任8.根据税收征税管理法律制度的规定，下列各项中，不属于重大税收违法失信案件范围的是(A.骗取国家出口退税款的B.虚开增值税专用发票的C.虚开普通发票100份或者金额40万元以上的免贵领D.不缴或者少缴应纳税款 100 万元以上的【答案】D【解析】选项D:经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的属于重大税收违法失信案件。（多选题）9.据增值税法律制度的规定，下列各项中，不可以从销项税额中抵扣进项税额的是（ ）。A ．因管理不善被盗材料所支付的增值税款B ．购进用于集体福利所支付的增值税款C ．购进生产用电力所支付的增值税款D ．购进用于个人消费的材料所支付的增值税款【答案】ABD【解析】根据规定，购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费，不能抵扣进项税额，选项ABD正确。10.某企业的单位负贡人为了粉饰业绩，指使会人员伪造经济合同、推迟费用报销入账等手段，虚增利五百多万元，造成极坏的社会影响。下列说法中正确的是( )。A.该单位负责人不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事页B该单位负责人应该对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责C.该企业的相关会计人员应当对该事件负全责D.该企业的会计机构负责人应当对该事件负全责【答案】AB【解析】选项CD，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。11.根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险待遇的表述中，正确的有( )。A.参保职工非因工死亡的，其遗属可以领取抚恤金B.对符合基本养老保险享受条件的人员,国家按月支付基本养老金C.参保职工在未达到法定退休年龄时因病致残而完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴D.参保职工因病死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金【答案】ABCD【解析】选项ABCD全部正确12.根据民事诉讼法律制度的规定，下列案件中，适用《民事诉讼法》的有( )A.公民离婚纠纷案件B.公安局与商场之间的货物买卖合同纠纷案件C.公安局与公民个人的行政处罚争议案件D.劳动者与用人单位因劳动合同纠纷提起诉讼的案件【答案】AD【解析】平等主体当事人之间发生经济纠纷提起诉讼，适用《民事诉讼法》解决。选项 AD 正确13.增值税起征点适用于个体工商户( )A.正确B.错误【答案】B【解析】增值税起征点仅适用于《试点实施办法》规定的个人，包括:个体工商户和其他个人，但不适用于认定为一般纳税人的个体工商户，所以本题表述错误。14.如果个人死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，其遗属只能选择领取其中的一项。A.对B.错【答案】A【解析】如果个人死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，其遗属只能选择领取其中的一项。15：（不定项选择题）（一）国居民李某为境内 W 市某高校教师， 在 W 市无自有住房， 2019 年全年在 W 市租房居住， 2019年李某有关收支情况如下：（1）全年工资 108000 元，全年专项扣除 21000 元。住房租金专项附加扣除由李某扣除。日职会计学习网整理发布，欢迎关注（2）5 月出版一部教材，取得稿酬 10000 元。（3）6 月取得国债利息 2700 元、定期储蓄存款利息 1650 元。（4）8 月在上海证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的 Y 上市公司股票，取得转让所得 8000 元。（5）9 月因在 Z 商城购买洗衣机，获得 Z 商城赠送的价值 80 元的洗衣液一袋。（6）12 月取得全年一次性奖金 30000 元，选择不并入当年综合所得单独计算纳税。已知：稿酬所得个人所得税预扣率为 20%，每次收入 4000 元以上的，减除费用按 20%计算，收入额减按 70%计算。 综合所得减除费用 60000 元/年， 稿酬所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额，收入额减按 70%计算；住房租金专项附加扣除标准 1500 元/月。全年一次性奖金按照月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除系数。个人所得税税率表（综合所得适用）
按月换算后的综合所得税率表级数按月换算后的综合所得税率表级数速算扣除数1不超过 3000 元的302超过 3000 元至 12000 元的部分10210……………………1.计算李某 5 月出版教材稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.10000×（1-20%）×70%×20%=1120 元B.10000×（1-20%）×20%=1600 元C.10000×70%×20%=1400 元D.10000×20%=2000 元答案：A解析：稿酬所得每次收入大于 4000 元，应当预扣预缴的税额=每次收入×（1-20%）×70%×预扣率。2.计算李某 2019 年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.[108000+10000×（1-20%）×70%-60000-21000-1500×12]×3%=438 元B.（108000+10000×70%-60000-21000）×3%=1020 元C.（108000+10000-60000-1500×12）×10%-2520=1480 元D.（108000-60000-1500×12）×3%=900 元答案：A解析：项目计税收入额扣除项目居民个人综合所得工资、薪金所得108000①减除费用：60000 元②专项扣除：21000 元③专项附加扣除：1500×12 元④依法确定的其他扣除：无劳务报酬所得无稿酬所得10000×（1-20%）×70%特许权使用费所得无3.李某的下列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是（ ）。A.获得 Z 商城赠送的价值 80 元的洗衣液B.定期储蓄存款利息 1650 元C.国债利息 2700 元D.转让 Y 上市公司股票所得 8000 元答案：ABCD解析：（1）选项 A，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税；（2）选项 B，储蓄存款利息暂免征个人所得税；（3）选项 C，国债利息免征个人所得税；（4）选项 D，个人转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票，转让所得暂不征收个人所得税。4.计算李某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（30000-2660）×25%=6835（元）B.30000×25%=7500（元）C.30000×3%=900 元D.30000×25%-2660=4840(元)答案：C解析：（1）居民个人取得全年一次性奖金选择不并入当年综合所得，单独计算纳税的，应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数；（2）确定税率和速算扣除数时，应以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额（30000÷12=2500 元），查找“按月换算后的综合所得税率表”确认使用税率为 3%，速算扣除数为 0 元。16：（不定项选择题）（二）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输、装卸搬运和仓储服务。2019 年 9 月有关经营情况如下：（1）提供货物运输服务，取得含增值税价款 2180000 元，同时收取包装费 10900 元。（2）提供装卸搬运服务，取得含增值税价款 41200 元。（3）提供仓储服务，取得含增值税价款 82400 元。（4）岀租一批闲置仓库，取得含增值税租金 52500 元，该仓库系甲公司 2006 年购入。（5）采取预收款方式向乙公司出租 1 辆纳入“营改增”试点之日起取得的运输车辆，9 月16 日签订有形动产租赁合同，租期 3 个月。9 月 20 日收到乙公司支付的租赁费，9 月 23 日向乙公司开具增值费专用发票，9 月 28 日向乙公司支付出租的运输车辆。（6）将资金货与关联企业丙公司使用，取得利息 150000 元。（7）无偿为关联企业丙公司提供仓储服务，同类仓储服务含增值税价款 1090 元。（8）因公司车辆发生交通事故，获得保险赔付 20000 元。（9）取得存款利息 1750 元。日职会计学习网 rzczxxw整理发布已知：销售交通运输服务增值税税率为 9%。要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.2180000×9%=196200 元B.2180000÷（1+9%）×9%=180000 元C.（2180000+10900）÷（1+9%）×9%=180900 元D.（2180000+10900）×9%=197181 元答案：C解析：包装费是价外费用，含增值税。交通运输服务按 9%征税。所以，（2180000+10900）÷（1+9%）×9%=180900 元。2.甲公司提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计税的是（ ）。A.出租闲置仓库B.提供仓储服务C.向乙公司出租运输车辆D.提供装卸搬运服务答案：BD解析： 一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税公共交通运输服务、 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。3.甲公司当月采取预收款方式岀租运输车辆，增值税纳税义务发生时间是（ ）。A.9 月 23 日B.9 月 28 日C.9 月 20 日D.9 月 16 日答案：C解析：（1）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12个月的大型机械设备、 船舶、 飞机等货物， 为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。（2）纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。4.甲公司当月发生的下列业务中，属于不征收增值税项目的是（ ）。A.取得存款利息 1750 元B.将资金贷与关联企业丙公司使用取得利息 150000 元C.获得保险赔付 20000 元D.无偿为关联企业丙公司提供仓储服务答案：AC解析：选项 A、C，保险赔付和存款利息不征收增值税。选项 B，照常征收增值税。选项 D，视同销售，照常征税。17：（不定项选择题）（三）2020 年 8 月应届大学毕业生王某入职家公司，按照公司财务人员的要求，王某在 P 银行申请开立Ⅰ类个人银行结算账户，用于公司发放。9 月王某收到第一份工资和在公司在 P 银行代办的社保卡。12 月根据生活需要，王某通过 P 银行手机银行申请开立了一个Ⅱ类个人银行结算账户；在 P 银行申请到笔汽车消费货款。本号在发布分享资料的同时，会有一两篇广告类文章，该文章根据阅读量赚点费用，麻烦各位在学习的同时顺手打开一下广告文章，可不用其他操作，增加一下阅读量即可，感谢你的理解与支持，祝你考试顺利，轻松过关。已知：王某在银行未开立其他结算账户要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.王某申请开立Ⅰ类账户可以采用的开户方式是（ ）。A.通过电子邮件申请开户B.登录 P 银行网站申请开户C.自助机具开户、经 P 银行工作人员现场核验身份信息D.P 银行柜面开户答案：CD解析：Ⅰ类账户可以采用的开户方式包括：银行柜面开户、自助机具开户并且经 P 银行工作人员现场核验身份信息。2.下列资料中，甲公司为王某代办社保卡应当向 P 银行提供的是（ ）。A.社保缴费证明B.王某的工资卡C.甲公司证明材料D.王某的有效身份证件的复印件或影印件答案：CD解析：单位代理个人开立银行账户的，应提供单位证明材料、被代理人有效身份证件的复印件或影印件。3.关于王某通过手机银行申请开立Ⅱ类账户的下列表述中，正确的是（ ）。A.可以绑定王某本人Ⅰ类账户进行身份验证B.P 银行应当验证Ⅱ类账户与Ⅰ类账户为同一人开立C.王某登记验证的手机号码与绑定账户使用的手机号码应保持一致D.P 银行需审核王某的有效身份证件答案：ABCD解析：AB：银行通过电子渠道非面对面为个人开立Ⅱ类账户或Ⅲ账户时，应当向绑定账户开户行验证Ⅱ类账户或Ⅲ类账户与绑定账户为同一人开立， 绑定账户为本人Ⅰ类账户或者信用卡账户，不得绑定非银行支付机构开立的支付账户进行身份验证。CD 为常识性知识，正确。4.下列业务中，王某可以使用Ⅱ类账户办理的是（ ）。A.缴存现金B.购买理财产品C.支取现金D.归还贷款答案：ABCD解析：以上选项均正确。下午场《经济法基础》完整原题+解析1.劳动者在签订和履行劳动合同时的地位是相同的。（ ）【答案】错误【解析】劳动者在签订和履行劳动合同时的地位是“不同的”。劳动者与用人单位在签订劳动合同时，遵循平等、自愿、协商一致的原则，双方法律地位是平等的;一旦双方签订了劳动合同，在履行劳动合同的过程中，用人单位和劳动者就具有了支配与被支配、管理与 服从的从属关系。因此，本题表述错误。2、下列各项中，属于临时存款账户适用范围的有（）A.异地临时经营活动B.借款归还C.公司设立时注册验资D.预算单位使用财政性资金【答案】AC【解析】临时存款账户的适用范围包括:(1)设立临时机构;(2)异地临时经营活动(选项A）(3)注册验资、增资(选项C);(4)军队、武警单位承担基本建设或异地执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等临时任务。3.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的有( )A金融企业的各项存款利息支出B.金融企业的同业拆借利息支出C.企业经批准发行债券的利息支出D非金融企业向非金融企业借款的利息支出【答案】ABC【解析】选项ABC符合题意，均能据实在税前扣除;选项D不符合题意，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除;超过部分不许扣除。4.甲公司未缴纳税款和滞纳金共计50万元，其法定代表人需要出境参加重要会议，但未提供纳税担保，则税务机关可以采取的税款征收措施是( )。A书面通知甲公司开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.书面通知甲公司开户银行从其存款中扣缴税款C.直接阻止甲公司法定代表人出境D.通知出境管理机关阻止甲公司法定代表人出境【答案】D【解析】欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。选项D正确。5.根据房产税法律制度的规定，下列不属于房产税征税范围的是()A.室内游泳馆B.厂区围墙C.商场D.居民楼【答案】B【解析】根据房产税规定，所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。选项B正确。6.甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2020年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，甲企业2020年应缴纳企业所得税()A.150x20%=30(万元)B.150x50%x20%=15(万元)C.100x50%x20%+(150-100) x25%x20%=12.5(万元)D.100x25%x20%+(150-100) x50%x20%=10(万元)【答案】D【解析】对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。甲企业应缴纳企业所得税=100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(万元)。选项D正确。7.下列法律责任形式中，行政处分的是A.罚款B.拘役C.记过D拘留【答案】C【解析】行政处分:警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。选项ABD属于刑事责任。8.根增值税相关规定，不属于“建筑服务”的是A平整土地服务B.园林绿化C.生产设备安置工程作业D.修理修配劳务【答案】D【解析】选项 D：属于销售劳务。9.甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月向税务机关实际缴纳增值税40000元，房产税10000元，消费税20000元，已知教育附加税征收比率3%，甲当月应缴教育附加税是()。A.1800元B.2100元C.1500元【答案】A【解析】应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税税额之和×征收比例=(40000+20000)×3%=1800元。10.劳动合同必备条款A.保守秘密B.服务期C.劳动保护D.补充保险【答案】C【解析】劳动合同必备条款具体包括:1.用人单位的名称、住所和法定代表人或主要负责人。3.劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效证件的号码。第三、劳动合同期限。4.工作内容和工作地点。第五、工作时间和休息休假。5.劳动报酬。6.社会保险。7.劳动保护、劳动条件和职业危害防护8.法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项。11.法律行为的是( )A战争B洪水C地震D.直播带货【答案】D【解析】ABC 都属于法律事件。12.非法持有他人信用卡数量较大的，应追究刑事责任（ ）【答案】正确【解析】有下列情形之一，妨害信用卡管理的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处1万元以上10万元以下罚金;数量巨大或者有其他严重情节的，处3年以上10 年以下有期徒刑，并处2万元以上20万元以下罚金:明知是伪造的信用卡而持有、运输的，或者明知是伪造的空白信用卡而持有、运输，数量较大的;非法持有他人信用卡，数量较大的;使用虚假的身份证明骗领信用卡的;出售、购买、为他人提供伪造的信用卡或者以虚假的身份证明骗领的信用卡的;窃取、收买或者非法提供他人信用卡信息资料的。13.小额诉讼民事案件实行一审终审（ ）【答案】正确【解析】根据规定，人民法院审理小额诉讼案件，实行一审终审。