最全总结：私车公用，看这一篇就够了！
“私车公用”是企业运营中的常见现象，而“私车公用”的财税处理又是财务人必须要掌握的知识点，这一篇文章看完，“私车公用”再也难不到你了。
老板将车停在公司，说：“以后出门办公事，可以用我的车。”大家工作是方便了不少，却产生了很多新问题：公司没有公务用车，产生的费用怎么入账？油钱又怎么算？……
很多单位会遇到同样的问题，特别是很多国企用车改革后，基本只保留了几辆供接待客人用的车，其他的员工办事基本没有公车使用，私车公用的情况增多，这种问题就越发凸显。 今天，就为大家详细讲解一下私车公用问题。1“私车公用”如何处理？有3种方法序号处理方法要求优点缺点1签订私车公用协议据实报销与车辆日常消耗的费用协议规定租赁期间，明确车辆的使用情况及费用分摊方式税务风险比较小，是目前多数税务局对私车公用的解答的解决办法大企业涉及到私车公用人太多，每个人去签订个合同，开发票等，实操有困难报销费用合理符合公司规模的车辆正常行驶油耗费用2建立企业私车公用报销制度根据制度规定，据实报销提出出车申请单出差时间、出差地点、出差事由等可以兼顾公平，用车多就报销多，清晰明了私车公用的费用很容易和个人消费混为一谈，业务真实性难以把控，税务风险较大出差总结报告实际出差天数、发生的实际费用、里程数等3直接发放定额补贴根据企业规定标准按月或不按月发放方便便于计算定额补贴不能兼顾公平2“私车公用”涉及哪些税？“私车公用”涉及的税种如下图：
1企业所得税前能否扣除？对于税前扣除问题，不止我们在纠结，各个省也纠结，有的省说“Yes”，有的省说“No”。 做法一：可以在税前扣除 《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》(河北省地方税务局公告2014年第4号)规定，企业因业务需要，可以租用租车公司或个人的车辆，但必须签订6个月以上的租赁协议，租赁协议中规定的汽油费、修车费和过路过桥费等支出允许在税前扣除。 《江苏省地方税务局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(苏地税规[2011] 13号)第二十四条规定，企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。 陕西税务2020-03-07对相关问题也有答复： 企业与个人签订了租赁合同，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实合法有效凭证的基础上，允许税前扣除，对在租赁期间发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实合法有效凭证的基础上，允许税前扣除。其他应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等不得在企业所得税税前扣除。 做法二：不能在税前扣除 《青岛市地方税务局关于印发<2009年度企业所得税业务问题解答〉的通知》 (青地税函[2010] 2号)规定， 企业在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此私车公用发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。 总结一下： 根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。私车公用发生的费用，只要与企业生产经营具有相关性、合理性、真实性、准确性，可以在企业所得税前列支。但不能随便扣除，涉税风险较大。 如果企业和个人有针对车辆使用签订租赁协议，并且协议中明确规定：企业承担车辆产生的相关费用。那么，这些费用就可以认定为与取得收入有关的支出。如果这些费用都有正规的发票，就可以在企业所得税税前扣除。如果没有签订协议，那就不行了。2个税如何处理？不同的私车公用处理方式，企业员工取得私车公用相关的租赁费、私车公用补贴及费用报销，个税的处理方式有所不同，我们来看一张图。
关于私车公用补贴的扣除，部分省市出台了明确的标准，汇总一张表，大家来了解。 部分省（自治区、直辖市）公务费用扣除标准：
3增值税如何处理？对于增值税，一是起征点，二是进项税是否能抵扣的问题。 对于起征点，根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第四十九条第一款、第五十条第一款的规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。对于按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。也就是说， 500元以下个人可不提供发票，500元以上需申请由税务机关代开发票，缴纳3%的增值税。对于经常代开发票的自然人，办理税务登记或临时税务登记的，课享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。 此外，缴纳增值税的，还应同时缴纳增值税附加税费，城市维护建设税，教育费附加，地方教育附加。 对于进项税能否抵扣，《中华人民共和国增值税暂行条例》中有规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；进项税额进项税额不得从销项税额中抵扣。3“私车公用”如何筹划？如何筹划？一个案例给你讲清楚！ 案例：梅松公司规定员工外出洽谈业务时可驾驶私人车辆，发生的各项费用由公司承担，有三种费用的处理方式。1三种方案及纳税情况
方案三无需缴纳个税，成本费用可据实扣除，企业所得税无调增的风险，且取得发票符合条件的进项税允许抵扣，是最优选择。 2私车公用的三个提醒要签订协议 公司与私车员工签订用车书面协议，约定明确车辆的使用情况及费用分摊方式。当然，签订合同需要相应缴纳印花税。 要建立制度 公司必须建立公务用车制度，做好车辆使用记录，分清个人消费和企业费用，员工应向公司提供汽车租赁发票。 要规范核算 对于私车公用费用税前扣除范围，企业应规范财务核算，相关费用不能相互混淆，不得将应由员工个人承担的费用改由公司承担，并在税前扣除。4“私车公用”视频课程讲解
5“私车公用”如何报销？摘自《佐账会计》大家可能遇到过这样的情况：老板自己有辆车，大部分时间都是公用，平时也会私用，公用部分的费用怎样才能计入公司的账上？某员工自己有辆车，平时都是私用，偶尔为单位外出办事，那么外出办事的加油费（电动车的电费）、过路费、停车费如何报销？以下是常见的3种合理操作方式：1以交通补贴方式发放以交通补贴的方式，补贴计入员工的当月应发工资，按月发放。可以用公里数作为交通补贴的核算依据。优点1、不需要提供发票；2、会计工作量小。缺点1、对于员工来说，需要额外承担个人所得税；2、交通补贴的金额核算比较困难。2签订租车协议员工与公司签订租车协议：员工将车辆租给公司，公司支付租赁费给员工，员工代开增值税发票给公司入账。平时用车过程中产生的加油费、过路费、停车费等凭发票计入公司费用。缺点1、对于员工多的公司，租赁协议签订、代开发票工作量大。2、员工需要支付的税费包括：代开发票的增值税、个税（“财产租赁”适用税率为20%）等。3、租赁协议签订后，车辆的“公用”、“私用”的区分及其费用计算比较困难，并且缺乏实际可证明的依据。3建立报销制度、凭票报销可以建立“私车公用”的报销制度。制度内容主要包括私车公用的报销流程、发票要求等。例如，出差前需提交自驾车出差申请，出差完成后报销时需提交差旅费报销单（含加油费、过路费、停车费、实际出差天数、出差地点等）。加油费、过路费、停车费可以凭发票报销。加油费的金额也可以根据里程数、单位油耗来计算，也可以设定每公里加油费报销金额上限。报销制度还可以具体规定：如果时间或其它条件允许，应选择成本较低的交通工具。这可以避免因盲目选择自驾车出行而导致公司成本上升。优点1、相比于前两种方法，交税较少。缺点1、加油发票的获取较麻烦，出差前必须专门去一趟加油站加油、开发票；2、相比于发放交通补贴，员工报销手续相对麻烦，会计工作量大。以上三种方法都是在讨论如何解决私车公用的费用报销问题。那么我们延伸一下，为何会产生私车公用的现象呢？是因为单位有用车需求。除了私车公用，我们还能通过什么方式解决单位用车需求呢？以下提供了两种可供参考的办法：A租车以公司名义向租车公司租一辆车用于日常办公，并签订租赁协议，租赁费凭增值税发票入账。加油费、过路费、停车费、洗车费等都可以凭发票报销；保险费、折旧费不能列支为公司费用。优点1、相比于私车公用，费用计算更客观、合理。缺点1、相比于私车公用，成本较高，因为租车公司需要盈利。B以公司名义购车以公司的名义购买车辆，加油费、过路费、停车费、洗车费、保险费、修车费等都可以据实、凭发票报销，折旧费也可以列支为公司费用。优点1、车辆购置税、折旧费、保险费可以直接列支为公司费用。2、加油费可以采取公对公预付充值，平时可以用油卡加油，加油发票可以定期批量开具，加油、费用支付相对简易。缺点1、相比于私车公用和租车，短期内购车的现金支出巨大。附件：附件一：私车公用出差报销制度为了合理使用私人车辆办公，节约公司运营成本，提高工作效率，特制定本办法：一、适用范围1、适用于公司管理人员、外勤业务人员等；2、适用于证照齐全并投保强制险的私有车辆（必须各种手续完备，安全性能良好，确保行车安全，正常使用）；3、自驾车出差范围应控制在300公里以内，超过300公里原则上不允许驾车出差。若遇重大或紧急事件需驾车出差超过300公里时，可由总经理审批。二、报销标准1、车辆的保险费、保养费和修理费均由使用者本人负担；2、里程数按照百度地图导航最短线路所列里程数计算，往返路程按双倍里程计算；3、燃油费补助：按照1元/公里计算报销；4、随车出差人员，不能再报销相关交通费；5、过路过桥费、停车费据实报销，票据随油费补助报销一起提交；6、出差补助、出差天数计算同差旅费报销制度中相关规定；7、报销时应填写《私车公用申请及行驶记录月表》，并附上相应的加油费发票，于次月10日前提交报销；8、私车公用时，驾驶人员必须严格遵守车辆管理和交通法规，因私车公用而发生的交通责任事故、违章行驶等，公司不负担任何责任。此制度从2019年1月1日起开始执行！总经理（签字）：XXX年XXX月XXX日附件二：租车协议书甲方：湖南**************有限公司乙方：_____________________________甲方因单位工作性质的需要，租用乙方_________（车牌）___________ 汽车一辆，经双方协商一致，达成协议如下：一、租车期限：该驾驶员在职期间。二、租车费用：每年_________元整。但该驾驶员实际因公外出办事实际发生的汽油费、过路过桥费、停车费等可以据实报销。三、乙方在租期内应严格遵守《中华人民共和国道路交通管理条例》及有关交通法律法规。如出现任何违规、事故及肇事行为，乙方应承担由此产生的全部责任及损失。四、签订本协议时，乙方需要提供驾驶证、车辆行驶证、保险卡等有效证件并处在有效期后方可租用。五、租车期间，乙方应服从甲方的管理，遵守甲方规章制度，服从工作调配，如不服从甲方管理或出现违纪现象，甲方有权提前解除协议。六、双方如有特殊原因需提前解除协议，需提前两周告知对方。七、未尽事项由双方协商解决。八、本协议一式两份，甲乙双方各执一份，自签字之日起生效。甲方：湖南************有限公司乙方：______________________________日期：__________________________日期：______________________________附件三：规范报销流程1、报销的票据及附件一定要齐全：加油发票（公司抬头和税号不能错哦）、过路过桥通行费发票（电子发票可以打印公司抬头和税号）、停车票、完成签字程序后的“私车公用申请及行驶记录月表”等；2、“私车公用申请及行驶记录月表”，一定要认证仔细填写，而且各相关人员都需要签字复核；3、按月及时填报，最好次月10日前签字并填报完成；下面附一份“私车公用申请及行驶记录月表”：
附件四：私车公用报销标准私车公用报销标准，仅供参考私车公用报销计算方式1.私车公用燃油费用报销标准：车辆类型 报销标准哈弗、WEY、长城系列车型（不含混动车型）燃油10升/百公里SUV、皮卡系列混动车型燃油8升/百公里，公司免费充电欧拉等长城汽车旗下纯电动车型不补贴燃油，公司免费充电2.私车公用报销公里数及高速通行费标准（单程）目的地保定厂区天津厂区永川厂区日照厂区泰州厂区市内公里数1210公里1130公里1790公里630公里250公里以实际为准高速通行费570元530元930元300元130元以实际为准3.私车公用报销程序3.1私车公用前，公司和个人签订租车协议（按年签署），约定用车条件和费用报销种类；用车部门及人员于出发前1个工作日在OA填写《私车公用备案表》提交至综合管理部进行审核；3.2综合管理部部长批准《私车公用备案表》后，用车部门及人员方可进行私车公用；3.3私车公用前或用车后，出差人车辆加油时开具正规燃油发票；3.4私车公用完成后，用车人员将燃油费发票、过路费或高速通行费发票作为交通费附件，并链接《私车公用备案表》流程，提交报销流程报至财务部按照差旅费方式报销，每月每人20日前集中提交流程报销一次；3.5私车公用出差期间产生的误餐补助、住宿费用依据《差旅费管理制度》中的相关标准进行报销，私车公用出差的，不享受市内交通费补助；4 其他情况说明以下情况产生的车辆使用费用由车主本人自行承担，公司不予报销：（1）因车辆长时间行驶进行的零配件更换及车辆保养产生的费用；（2）私车公用期间因违反相关交通规章制度产生的违章罚款费用；（3）私车公用期间出现交通事故产生的赔偿及车辆维修费用。私车公用期间产生的误餐补助等其他费用依据《差旅费管理制度》中的相关标准进行报销。
研究院税讯关注《中税答疑研究院》公众号，领取最新版《答疑精选电子刊》全套（关注后自动弹出链接领取）。详情请看《中税答疑研究院》公众号底部菜单：
客服：电话15598033980 微信同号来源：中税精选综合，财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、税务师、平湖长城汽车、从零开始学会计实操、佐账会计等。