借：管理费用-折旧费 10万，贷：银行存款 10万，这种骚操作怎么填汇算？ / 四六文摘

时间过得好快啊，还有不到10天，2020年企业所得税汇算清缴工作就要结束了，二哥从4月开始给大家分享汇算清缴的文章，到今天已经有40多篇内容了（详细见文末链接汇总），这些内容虽然没有涵盖所得税汇算的每一张申报表，也没有详细深入到每一个知识点，但是二哥的基本都是大家日常用得上，用得着的常见填表方法和申报思路。

我可以这样说，如果你的企业情况不是特别复杂，那么基本二哥的文章就能满足你的申报需求，你把每篇文章仔细阅读，结合自己实际情况，摸索着把企业所得税汇算做完，也完全是可以做到的。

当然，如果你自己是做税务服务工作的，比如你就是税务事务所或者是税务管理员，那么这些知识可能并不能全面满足你的需求，你可能需要更深入，更细致的了解汇算的每个表格，每种情况，那么对于这种情况，二哥还是建议你购买专业系统的书籍看。

这是做汇算系列的文章，我也参考和学习了良师益友苏强老师的书籍，我在学习过程中觉得这本书非常具有实操性，适合系统学习汇算，大家在空闲时候可以学一下，磨刀不误砍柴工，别每次等到汇算时候才来学，有需求平时就应该学习起来。

购书链接：

言归真正，今天同样哟啊给大家分享一个汇算的话题。

看今天文章的标题，很多人可能觉得很奇怪。

借：管理费用-折旧费 10万

贷：银行存款 10万

这个分录怎么感觉怪怪的，计提折旧不是

借：管理费用

贷：累计折旧

么，怎么还直接贷银行存款了？

其实不仅日常工作中有这样处理的，还有这样处理的，比如当期购进了一台设备，价值10万，会计这样做账

借：固定资产 10万

贷：银行存款 10万

然后

借：管理费用 10万

贷：累计折旧 10万

不知道你们有没有遇到过这种，反正二哥写公众号，经常有读者后台发信息，我了解是有人这么做账的。

包括最近写汇算清缴，也有一个读者发来这样的信息。

大家为什么这么做账？

但凡学过会计的都知道，什么情况要应该确认固定资产，固定资产确认后后续应该如何计量？

会计准则有规定，购进的有形资产是为了生产等持有，使用寿命超过一年的确认为规定资产。

确认固定资产应该在使用寿命期限内按确定的方法对应计折旧。

那么很显然。

文章开头的两种核算方法，实质上都并不符合准则的规定，一个根本不确认为固定资产，一个确认为固定资产，然后一次性计提折旧。

两者的共同点都是在购进当期一次性计入当期损益。

为什么会出现这种核算呢？难道大家都没学过会计？

不是，出现这种核算最主要的原因就是在用税法的思维在进行账务处理。

最早，《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告﹝2014﹞64号）规定，2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

后面，财税〔2018〕54号规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。财政部税务总局公告2021年第6号延期到2023年12月31日。

税法上对于不超过500万的新购进设备、器具允许一次计入当期成本费用。

也就是这句话，让很多会计同行开动脑筋，做了上面的分录。

很显然，这样做肯定是不符合准则规范的，做账还是要按照会计规定，不能按税法要求来做账。

但是现在你告诉二哥，我就是这样做了，我也不打算改了，那我有没有税务风险？我汇算应该怎么填表？

好吧，那我也说句实话，你如果真这样干了，说实话，会计核算方面如果你是小公司，真没人管你，你如果是大型公司，特别是上市企业，每年都要经过会计师事务所审计的，你这样做，审计师绝逼让你调账，那是必须严格按照准则，按照企业确定的折旧方法处理的。

不能你说我今天买设备直接计入当期损益就直接计入。

那么小企业没人干涉你，你主要考虑的是税务风险，那这样干有税务风险吗？

真没有，为什么呢？因为你就是按照税务的方式在做账，税法上允许你一次性计入成本费用，一次性扣除，你会计上一次性记账计入了成本费用，并未违反税法规定，自然不存在税务风险。

你的问题其实就是做账不按准则，不符合实际资产价值按适用价值分期影响利润的实际情况，会计利润会失真，但是说实话，这些对一些小公司根本不是问题，会计利润失真？说实话，挣了多少钱老板心里比你清楚，报表利润失真？不存在的，老板只看真金白金，在他心里花出去的就已经是成本了。所以小企业真没人在意这个，做就做了呗，没税务风险就行了。

那么这样做的话，汇算清缴怎么完成呢？

注意，两种都不涉及调整，你会计核算和税法保持了一直，没有税会差异，还调整啥。

第一种直接借管理费用贷银行存款的。

这种你连A105080资产折旧表都不用填。

第二种，你计入了固定资产，还一次性折旧了，那你填A105080时候也如实反映上。

会计折旧和税收折旧都是10万，也不存在纳税调整。