举例介绍增值税常见科目及其账务处理
来源：中税答疑
我们假设：
1.一般纳税人的所有业务中均为增值税专用发票；
2.小规模纳税人的所有业务中均为增值税普通发票；
3.单位均为万元；
4.执行企业会计准则；
5.暂不考虑增值税以外的账务处理。
一、一般计税法：假设A加工厂为一般纳税人，选择按月申报缴纳增值税。
1.购进原材料。
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.销售产品收入。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
3.第二次购进原材料，取得增值税专用发票后，用于集体福利。
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
借：应付职工薪酬
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
4.第三次购进原材料，取得增值税专用发票后，当期尚未勾选认证发票。
借：原材料
应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
（若后期认证通过时。借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应交税费-待认证进项税额）
5.计算结转当月应交未交的增值税科目。
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
（如果出现当月多交的增值税，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“应交税费-应交增值税（转出多交增值税）”科目。）
6.次月缴税时。
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
二、一般计税法：假设B加工厂为一般纳税人，选择按10天期限申报缴纳增值税。
1.B公司业务和A公司相同，过程省略。
2.计算应交增值税，当月缴税时。
借：应交税费-应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
三、简易计税：假设C公司为一般纳税人，销售自产自来水，选择3%简易计税，不得抵扣进项税。
1.销售产品收入。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-简易计税
2.缴税时。
借：应交税费-简易计税
贷：银行存款
四、差额计税：假设D旅游公司为一般纳税人，收取游客费用中包含景点门票。
1.确认收入不含税价。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税）
2.代收款后支付景点门票，取得合规增值税扣税凭证。
借：主营业务成本
应交税费-应交增值税（销项税额抵减）
贷：银行存款
五、小规模纳税人：假设E加工厂公司为小规模纳税人，按月申报缴纳增值税。
1.购进原材料。
借：原材料
贷：银行存款
2.销售产品收入。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税
3.计算当月应交未交的增值税。
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
（若未达起征点：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。借：应交税费-应交增值税 贷：其他收益）
六、其他常见情况：我们假设F贸易公司（非房地产公司）为一般纳税人，选择按月申报缴纳增值税。
1.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减。
借：应交税费-应交增值税（减免税款）
贷：管理费用
2.营改增后取得的不动产原价转让，须预交增值税。（“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。）
借：应交税费-预交增值税
贷：银行存款
七、例中出现的增值税相关科目：
1.1.应交税费-应交增值税（进项税额）
1.2.应交税费-应交增值税（销项税额）
1.3.应交税费-应交增值税（进项税额转出）
1.4.应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
1.5.应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
1.6.应交税费-应交增值税（已交税金）
1.7.应交税费-应交增值税（销项税额抵减）
1.8.应交税费-应交增值税（减免税款）
2.应交税费-未交增值税
3.应交税费-待认证进项税额
4.应交税费-简易计税
5.应交税费-应交增值税
6.应交税费-预交增值税
7.应交税费-待转销项税额
8.应交税费-转让金融商品应交增值税
9.应交税费-代扣代交增值税
