原创｜会计专家细说如何规避虚开发票风险！

【共享会计师】平台专家在为客户提供财税策划服务的过程中，发现客户经常收到非正常企业开具的增值税专用发票，或被征管税局认定为虚开增值税专用发票的情况。那么企业应如何防范才能尽量避免收到不正常的发票呢？下面让我们来总结一下虚开发票相关知识，以及如何通过四流合一、防范取得、提前识破、规避抵扣虚开等方面来规避虚开发票风险！

 虚开增值税专用发票是一种严重扰乱税收征管秩序和市场经济秩序的行为。税务局近年来的“征、管、查”均围绕“以票控税”越来越严了，尤其是虚开的企业，经常上下游一查到底。

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什么是虚开发票？？

1）为他人开具与实际经营业务情况不符的发票

首先，何为与实际情况不符？开具发票不是想开具什么就开什么，应如实填报发票内容。发票上品名、金额、数量、销货方、购货方等信息，都应该真实、准确、完整。反之，上述有一项或几项不符合实际，就是与实际经营业务情况不符，即虚开发票。

举例：

①卖的是红酒，发票上开模板；

②卖100元食品，发票上开200元；

③卖50斤药材，发票上开10斤；

④设备是甲卖给乙的，发票上销货方是丙；或发票上购货方为丁，也是虚开。

2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

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完善四流合一可有效规避虚开发票风险？

根据国家税务总局公告2014年第39号的规定，一项销售行为或劳务行为同时满足，销售方（劳务提供方）、增值税专用发票的开具方、款项的收款方是同一民事主体，或者说是，满足“合同流、劳务流（物流）、资金流和票流”等“四流一致”的采购行为（劳务行为），不属于对外虚开增值税专用发票的行为。

四流合一指合同流、货物流、发票流、资金流统一，相对应，只有四流统一，才能抵扣增值税进项税额。

①　合同流：指合同中记载的供需双方；

②　货物流：指发货单或提货单上记载的发货人及取货人；

③　发票流：指发票上记载的购买方与销售方；

④　资金流：指转帐凭证上记载的收款方与付款方。

如合同是提供服务的，则第二流变更为劳务流，劳务流有设计图纸、市场调研书、策划方案等成果文件。具体需要我们从事了相关事项的其他佐证。佐证就是我们从事相关事项时发生的一些费用类票据和派工单据等，这个要根据合同的具体内容来定，或者服务类项目的成果。

向谁购货就要谁提供增值税专用发票，并取得销货方及法定代表人的身份证明，并在合同中注明销货方必须对发票的真实性、合法性负责。不要随便相信他人所说的用厂家的公司开具发票。如为厂家代销的，应有授权书并核实后再按规定开具。

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调查销货方经营情况

很多市场上的合法经营者，会在无意中取得虚开发票。因此会计人员需以积极主动的态度采取有效的防范措施。

1）建议纳税人在交易前对销售方做必要的了解，具体包括企业的基本资料，如：营业执照、开户许可证、法定代表人身份证、一般纳税人资格证明、近期报税表及缴税凭证、企业资质、其他能证明企业名誉的证书及正常经营资料；

2）严格把控合同签订细节，并通过银行账户将货款划拨到合同签订的销售方银行账户内；

3）取得进项发票后仔细比对发票信息是否准确，审查核对合同、送货单（成果文件）与发票内容是否一致；

4）企业在购进货物时要重视取得和保存有关的证据，一旦对方故意隐瞒有关销售和开票的真实情况，恶意提供增值税专用发票，给自身造成了经济损失，可以依法向对方追偿由于提供虚开发票而带来的经济损失。

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如何提前识破非正常发票

通过查核销售方注册状况，可在一定程度上降低非正常发票的可能性：    

　  1、供应商大多是个体私营者且经营期限并不长，在这些企业中，有的未按规定进行年检，有的经营期限已过，有的则被工商部门吊销。

　　2、经营范围广、品种齐全，如建筑材料、五金交电、化工原料、纺织塑料、汽车配件、电子产品、照像器材、农副产品等不一而足。

　　3、注册地址含混不清，东拼西凑，查无实处。

　　4、有的企业根本不存在，而是盗用他人名号进行违法活动。

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虚开发票有什么严重后果？

1）行政处罚：

 虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；

2）构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）《中华人民共和国刑法》第二零五条：

①虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；

②虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；

③虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

（二）《中华人民共和国刑法》第二零五条之一：

①虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；

②情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

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完善交易资料的意义

如为善意取得非正常发票的企业，也可向税务局解释情况，争取酹情从轻处理，使企业损失降到最低程度。

★附发票查询途径：

①通过国家税务总局网站局网站

https://inv-veri.chinatax.gov.cn/

②通过各省税务局网站查询发票；

③通过12366语音自助查询发票；

④直接到税务机关查询。

编辑：会计师专家　陈耿升、黄志英